Решение по делу № 2А-1245/2023 от 12.07.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Дело № 2а-1245/2023 УИД 69RS0039-01-2022-003182-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при помощнике судьи Аракчеевой Д.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 5 200 руб. 42 коп., в том числе: по транспортному налогу в размере 4 830 руб. и пени в размере 208 руб. 98 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 128 руб.70 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 32 руб. 74 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области от 08.04.2022 по делу № 2а-148/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 23.03.2022. ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была. Кроме того, имеется задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13 538 руб., за 2019 год в сумме 13 538 руб., за 2018 год в сумме 13 538 руб., 2017 год в сумме 13 538 руб., расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов и налогов, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования об уплате задолженности. Налогоплательщиком требования не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области просит также восстановить срок на подачу административного искового заявления, считает, что срок пропущен по уважительной причине, поскольку инспекцией 07.10.2022 в отделение почтовой связи переданы на отправку административные исковые заявления, в том числе в отношении ФИО1 подтверждается штампом на списке почтовых отправлений от 07.10.2022 № 1. 11.10.2022 в налоговый орган поступил акт входного контроля № 1 от 07.10.2022, из которого следует, что почтой отказано в приеме вышеуказанных отправлений, поскольку отсутствует список формы № 103. При этом к данному акту помимо конвертов был приложен список почтовых отправлений от 07.10.2022 № 1 о направлении почтовой корреспонденции в адрес судов, в том числе административного искового заявления 06.10.2022 № 06-27/бн в Пролетарский районный суд г. Твери в отношении ФИО1 В связи с поступлением вышеуказанного акта инспекцией в незамедлительном порядке тот же комплект документов передан для отправки в отделение почтовой связи, поскольку почтой была допущена ошибка. Таким образом, срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 пропущен инспекцией по уважительным причинам.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно материалам дела, административный ответчик с 07.12.2017 по 02.11.2018 являлась собственником транспортного средства Пежо, государственный регистрационный знак №, и с 07.03.2018 по настоящее время собственником транспортного средства Опель, государственный регистрационный знак № (л.д. 141-143).

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговый орган верно исчислил административному ответчику транспортный налог за 2019 год в сумме 2 415 руб., за 2020 год в размере 2 415 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 24252646 от 03.08.2022, № 30641140 от 01.09.2021 (л.д. 29, 31).

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела установлено, что отправка вышеуказанных уведомлений была произведена посредством службы – «Почта России» (л.д. 30,32).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирован в качестве адвоката.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взнос увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщик превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого к произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы увеличенного в 12 раз. и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании изложенного, административному ответчику были исчислены:

за 2021 год страховые взносы обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в связи с имевшейся переплатой в размере 3 руб. 10 коп. на дату начисления страховых взносов, сумма для включения в требование составила 32 444 руб. 90 коп., страховые взносы оплачены в полном объёме 26.04.2022;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года;

за 2021 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование начислены в фиксированном размере, в связи с имевшейся переплатой в размере 172 руб. 42 коп. на дату начисления страховых взносов, сумма для включения в требования составила 8 253 руб. 58 коп., страховые взносы уплачены в полном объеме 26.04.2022.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени по:

- транспортному налогу в сумме 144 руб. 43 коп. за период с 04.12.2018 по 25.06.2020; в сумме 71 руб. 32 коп. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; в сумме 9 руб. 06 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

- страховым взносам на ОПС в сумме 128 руб. 70 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022;

- страховым взносам на ОМС в сумме 32 руб. 74 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, расчет проверен судом.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием № 13903 по состоянию на 26.06.2020 в срок исполнения до 01.12.2020, № 2939 по состоянию на 17.06.2021 в срок исполнения до 16.11.2021, № 16502 по состоянию на 17.12.2021 в срок исполнения до 09.02.2022, № 559 по состоянию на 25.01.2022 в срок исполнения до 09.03.2022, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате транспортного налога, пени, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 Тверской области от 08.04.2022 судебный приказ от 23.03.2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника, выданный 23.03.2022 (л.д. 8).

11 октября 2022 года МИФНС России № 10 по Тверской области обратилась с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу, пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование.

Административным истцом указано, что МИФНС России № 10 по Тверской области 07.10.2022 в отделение почтовой связи переданы на отправку административные исковые заявления, в том числе в отношении ФИО1, что подтверждается штампом на списке почтовых отправлений от 07.10.2022.

11.10.2022 в налоговый орган поступил акт входного контроля от 07.10.2022 (л.д. 71), из которого следует, что почтой отказано в приеме вышеуказанных отравлений, поскольку отсутствует список формы № 103. При этом к данному акту помимо конвертов был приложен список почтовых отправлений от 07.10.2022 года № 1 о направлении почтовой корреспонденции в адрес судов (л.д. 70), в том числе заявления от 07.10.2022 № 06-27/бн в Пролетарский районный суд г. Твери в отношении ФИО1

В связи с поступлением вышеуказанного акта, инспекцией, в незамедлительном порядке, тот же комплект документов передан для отправки в отделение почтовой связи, поскольку почтой была допущена ошибка.

Суд признает указанные налоговым органом причины пропуска срока уважительными, поскольку на момент первоначального обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок обращения не был пропущен. Срок обращения в Пролетарский районный суд г. Твери нарушен не по вине административного истца.

В связи с изложенным, срок подлежит восстановлению, и административный иск удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: г<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области задолженность в размере 5 200 руб. 42 коп., в том числе: по транспортному налогу в размере 4 830 руб. и пени в размере 208 руб. 98 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 128 руб.70 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 32 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2023 года.

Судья И.В. Виноградова