Решение по делу № 2А-314/2023 от 21.08.2023 - о взыскании налогов, пени.

Дело №2а-314/2023

УИД 51RS0002-01-2023-001358-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года село Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

при секретаре Черновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-314/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика: недоимки по обязательным платежам в общей сумме 25383,00 руб., в том числе по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17897,14 руб., пени – 44,82 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7422,28 руб., пени – 18,59 руб.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 в период с 24.06.2013 по 21.12.2020 являлась индивидуальным предпринимателем и осуществляла деятельность <данные изъяты>, который включен в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434. Подпунктом 2 п.1 ст.419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов являются в том числе индивидуальные предприниматели. Согласно п.1 ст.432 НК РФ налогоплательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, самостоятельно исчисляют в соответствии со ст.430 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, которым в соответствии с п.1 ст.423 НК РФ признается календарный год. Подпунктом 2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году) установлено, что размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляет 8426 руб. В соответствии с п.1.1 ст.430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318,00 руб. Пунктом 5 ст.430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. ФИО1 должна была не позднее 11.01.2021 уплатить следующие суммы: 19771,82 руб. – страховой взнос на обязательное пенсионное страхование; 8199,49 руб. – страховой взнос на обязательное медицинское страхование. В установленный срок уплата налогоплательщиком не произведена, что основанием для начисления в соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), пени в размере 44,82 руб. за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, 18, 59 руб. за неуплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование. В соответствие со ст.69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате ль 28.01.2021 №4100, которым предложено в срок до 02.03.2021 уплатить, в том числе указанные суммы. В установленный в требовании срок, страховые взносы налогоплательщик не уплатил. В связи с неуплатой указанной суммы налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Первомайского судебного района г. Мурманска с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 09.06.2021 выдан судебный приказ №2а-2202/2021, который отменен определением мирового судьи от 09.01.2023. Истец считает, что срок для подачи данного административного иска не пропущен, так как истекает 09.07.2023.

Представитель истца УФНС России по Мурманской области, надлежащим образом уведомленный о дате и времени судебного разбирательства, заявил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела ( ШПИ 34757084012890), в судебное заседание не явилась, об отложении заседания не заявляла, возражений на иск не представила.

Рассмотрев материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.03.2023 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.06.2013 по 21.12.2020 (л.д.11).

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов и пени административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования о необходимости погасить недоимку по страховым взносам, пеням:

- №4100 от 28.01.2021, согласно которому недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) составляет 19771,82 руб., пени – 44,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года составляет 8199,49 руб., пени –18,59 руб.; срок исполнения – до 02.03.2021 (л.д.12).

Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, расчет задолженности по пени, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным и составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) 17897,14 руб., пени –44,82, руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года 7422,28 руб., пени – 18,59 руб.

Доказательств об уплате указанных взносов и пени за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнила указанное требование, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 18.04.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа (09.01.2023), срок обращения в суд налоговым органом не пропущен. Обращение к мировому судье также было в пределах установленного срока - в течение полугода по истечении 15 дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе.

В соответствии с положениями ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 961,49 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. 48, 69, 70, 356-363 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <...>, недоимки по обязательным платежам в общей сумме 25383,00 руб., из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) - 17897,14 руб., пени – 44,82 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года - 7422,28 руб., пени 18,59 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной <адрес>, в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области государственную пошлину в размере 961,49 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Песчанокопский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 21 августа 2023 года.

Судья

Песчанокопского районного суда Н.Р. Толмачева