Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 11 сентября 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 до 10.12.2019 являлась собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении: 641877, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, площадь 1476, дата регистрации права 05.11.2001, дата снятия с регистрации – 11.12.2019. В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ административный ответчик обязан уплатить земельный налог за 2017 год по сроку 03.12.2018 в сумме 570 руб. 00 коп. на основании налогового уведомления № от 23.06.2018. ФИО1 в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2017 год, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей были начислены пени, а также направлено требование № от 28.01.2019 об уплате задолженности по налогу за 2017 год и пени, в том числе: земельный налог в размере 570 руб. 00 коп. и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 8 руб. 03 коп., срок уплаты по требованию – до 25.03.2019. Требование налогового органа исполнено частично, 16.03.2023 уплачена сумма налога в размере 200 руб. 00 коп., к взысканию налог в размере 370 руб. 00 коп., пени – 8 руб. 03 коп. В связи с неоплатой задолженности в полном объеме на основании заявления налогового органа в соответствии со ст. 48 НК РФ выдан судебный приказ № от 26.09.2022, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменен определением мирового судьи от 07.02.2023. УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 378 руб. 00 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 370 руб. 00 коп. и пени в сумме 8 руб. 00 коп. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. Дополнительно сообщил, что расчет земельного налога за 2017 год проведен налоговым органом согласно кадастровой стоимости земельного участка:

– ставка налога 0,30%;

– налоговая база: 320336 – 130218 * 0,30% = 570 руб. 00 коп., где 320336 руб. 00 коп. – кадастровая стоимость земельного участка, 130318 руб. 00 коп. – сумма предоставленной льготы (6 соток).

Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 расчет земельного налога за 2017 год произведен с учетом предоставленной налогоплательщику льготы, сумма исчисляемого налога составила 570 руб. 00 коп. и указана в налоговом уведомлении с учетом предоставленной льготы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу вернулся в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 07.02.2023 отменён судебный приказ № от 26.09.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 20.07.2023.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В случае, когда налогоплательщик относится к одной из категорий лиц, указанных в ч. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с решением Шадринской городской Думы Курганской области № от 12.11.2009 на территории города Шадринска налоговая ставка по земельному налогу составляет 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 являлась собственником земельного участка: 641877, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, площадь 1476, дата регистрации права 05.11.2001, дата снятия с регистрации 11.12.2019. Право собственности на указанный объект подтверждается сведениями ЕГРН (л.д. ...).

Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 ФИО1 за 2017 год начислен земельный налог в размере 570 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, с учетом ч. 5 ст.391 НК РФ (л.д. ...).

В соответствии с актом о выделении к уничтожению № от 23.05.2023 реестр почтового направления уничтожен.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщик не оплатил указанные в них налоги, в связи с чем, в её адрес направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.01.2019 со сроком исполнения до 25.03.2019, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность, включающая недоимку по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов, в размере 570 руб. 00 коп. и пени по нему 8 руб.03 коп. (л.д. ...). Указанное требование было направлено административному ответчику 20.02.2019 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. ...

Сумма задолженности по налогу частично уплачена административным ответчиком 16.03.2023 в сумме 200 руб. 00 коп., к взысканию по требованию задолженность по налогу 370 руб. 00 коп., пени – 8 руб. 03 коп.

Расчет задолженности по земельному налогу, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогу не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4).

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по земельному налогу составляет 370 руб. 00 коп., пени по земельному налогу – 8 руб. 03 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 378 (триста семьдесят восемь) рублей 03 копейки, в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 370 (триста семьдесят) рублей 00 коп., пени по земельному налогу в размере 08 (восемь) рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2023 года.

Судья М.Б. Шибаева