УИД 50RS0<данные изъяты>-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«17» февраля 2025 года г. Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания Назаровой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности в общем размере 14 200 руб. 36 коп., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 271 руб. 16 коп., начисленная за период 2019-2020 гг., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 317 руб. 11 коп., начисленная за 2020 г., пени в размере 9 112 руб. 09 коп., штраф в размере 500 руб. 00 коп., указав в исковом заявлении на следующие обстоятельства:

<данные изъяты>2 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <данные изъяты> по <данные изъяты>, индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. Ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>: за <данные изъяты> (за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>) - 1 221,16 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>: за <данные изъяты> (за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>) – 317,11 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (<данные изъяты>) – 3 050,00 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>. В <данные изъяты> г. <данные изъяты>2 являлся налогоплательщиком налога по патентной системе налогообложения. <данные изъяты>2 было получено два патента по виду деятельности – ремонт жилья и других построек на период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, с <данные изъяты> по <данные изъяты> с базовой доходностью 330 000,00 руб. и 275 000,00 руб. соответственно, а всего 605 000,00 руб. Расчет: (330 000,00 руб. + 275 000,00 руб.) х 1% = 3 050,00 руб. В административном исковом заявлении также указано, что камеральной налоговой проверкой установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за период за <данные изъяты> г. в налоговый орган по месту учета (количество просроченных месяцев 5). ИП <данные изъяты>2 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> с <данные изъяты>, ОГРНИП <данные изъяты>. В проверяемом периоде ИП <данные изъяты>2 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, объект налогообложения – «доходы» по виду предпринимательской деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД – 41.20). Административный истец указывает, что налоговая декларация по УСНО за <данные изъяты> г. должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее <данные изъяты>. В нарушение п.1 ст.346.19, п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ

ИП <данные изъяты>2 представил <данные изъяты> налоговую декларацию по УСНО за <данные изъяты> лично на бумажном носителе, что подтверждается отметкой налогового органа о принятии данной налоговой декларации. По данным декларации сумма налога по УСНО, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей. Административным истцом указано, что в ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки выявлено обстоятельство, которое рассмотрено в качестве смягчающего: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий). С учетом смягчающего обстоятельства, сумма штрафа составила 500 руб. (1000 руб./2). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение <данные изъяты> от <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Из административного искового заявления следует, что ответчику было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> <данные изъяты> на общую сумму задолженности 14 547,36 руб., в том числе пени – 8 609,09 руб., штраф 500 руб. Требование передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок для погашения задолженности в требовании об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>. Так как требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> <данные изъяты> ответчиком в полном объёме исполнено не было налоговый орган принял решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <данные изъяты> на сумму 15 052,72 руб. В связи с тем, что требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> <данные изъяты> ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа <данные изъяты> от <данные изъяты> на общую сумму 14 200,36 руб., в том числе: налог – 4 588,27 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9112,09 руб., штраф – 500 руб. По состоянию на <данные изъяты> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 269,97 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <данные изъяты> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 200,36 руб., в том числе налог – 4 588,27 руб., пени – 9 112,09 руб., штраф – 500 руб. Определением от <данные изъяты> мировой судья <данные изъяты> судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты> отменил судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Основанием для отмены судебного приказа послужило предоставление ответчиком возражений относительно его исполнения.

В качестве правового обоснования иска указаны нормы ст. ст. 11, 11.3, 31, 44, 48, 69, 75, 119, 346.12, 346.19, 419, 423, 430, 432, НК РФ, а также ст. ст. 123.1-123.3 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> не явился, извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебное заседание не явился, судебное извещение направлялось своевременно, почтовый конверт возвращен в адрес суда в связи с истечением срока хранения в отделении почтовой связи.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика, без ущерба для судебного разбирательства.

Суд, исследовав и оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В ст.430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.4 ст.430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик <данные изъяты>2 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в качестве индивидуального предпринимателя в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>. Таким образом, он являлся плательщиком страховых взносов (л.д.37-42).

Из материалов дела следует, что административному ответчику <данные изъяты>2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: за <данные изъяты> г. (за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>) - 1 221,16 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>: за <данные изъяты> г. (за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>) – 317,11 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (<данные изъяты> г.) – 3 050,00 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>.

В <данные изъяты> г. <данные изъяты>2 являлся плательщиком налога по патентной системе налогообложения и им было получено два патента по виду деятельности – ремонт жилья и других построек на период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, с <данные изъяты> по <данные изъяты> с базовой доходностью 330 000,00 руб. и 275 000,00 руб., а всего 605 000,00 руб. (л.д. 46-48).

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ предусмотрена обязанность представления налогоплательщиком налоговой декларации в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, является календарный год.

Согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляются налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Таким образом, налоговая декларация по УСНО за <данные изъяты> г. должна была быть представлена ответчиком в налоговый орган не позднее <данные изъяты>.

Однако, как следует из материалов дела ИП <данные изъяты>2 представил налоговую декларацию по УСНО за <данные изъяты> г. только <данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Решением <данные изъяты> от <данные изъяты>, вынесенным заместителем начальника Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты>, административный ответчик <данные изъяты>2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и с учетом наличия смягчающего обстоятельства ему назначен штраф в сумме 500 руб. (л.д. 43-45).

П.1 ст.72 НК определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду того, что административным ответчиком задолженность по страховым взносам не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 9 112,09 руб. (л.д. 21, 22-30).

Расчёт размера страховых взносов и пени административным истцом документально обоснован. Судом правильность расчета проверена, суд полагает его законным.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд считает возможным согласиться с расчетом страховых взносов и пени, представленным истцом.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Материалами дела подтверждено, что административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> <данные изъяты> на общую сумму задолженности 14 547,36 руб., в том числе пени – 8 609,09 руб., штраф 500 руб., которое было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок для погашения задолженности в требовании указан до <данные изъяты> (л.д. 33-34, 35).

Так как требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> <данные изъяты> административным ответчиком в полном объёме исполнено не было, <данные изъяты> административный истец принял решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 15 052,72 руб. (л.д. 31,32).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, на основании заявления административного истца, мировым судьей <данные изъяты> судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты> был вынесен судебный приказ <данные изъяты> от <данные изъяты> о взыскании с <данные изъяты>2 недоимки и пени по налогу, а также расходов по оплате госпошлины (л.д. 19-20).

Определением мирового судьи <данные изъяты> судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты> указанный судебный приказ <данные изъяты> от <данные изъяты> был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 18).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <данные изъяты>, в пределах срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ.

Материалами дела также подтверждено, что ранее административным истцом принимались меры для взыскания пени с административного ответчика (л.д. 63-66, 67-69, 70).

При таких обстоятельствах, исследовав все имеющиеся доказательства по делу, учитывая, что ко дню рассмотрения дела по существу ответчик не представил доказательств оплаты страховых взносов, штрафа, пени в добровольном порядке, то суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафам и пени, УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать с <данные изъяты>2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> задолженность в общем размере 14 200 (четырнадцать тысяч двести) рублей 36 копеек, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 271 (четыре тысячи двести семьдесят один) рубль 16 копеек, начисленная за период <данные изъяты> гг., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 317 (триста семнадцать) рублей 11 копеек, начисленная за <данные изъяты> г., пени в размере 9 112 (девять тысяч сто двенадцать) рублей 09 копеек, штраф в размере 500 (пятьсот) рублей 00 копеек.

Взыскать с <данные изъяты>2 в бюджет муниципального округа <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Зарайский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено <данные изъяты>.

Судья Н.П.Бондаренко