Решение по делу № 2А-2986/2022 от 18.10.2022 | Свердловский районный суд г. Костромы (Костромская область)

Дело № 2а-2986/2022

УИД 44RS0001-01-2022-003467-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2022 года г. Кострома

председательствующего судьи Митрофановой Е.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Подкопаевым В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к В.А.А. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к В.А.А. о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика В.А.А. По данным ЕГРИП В.А.А. зарегистрирован в ИФНС по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> за ОГРНИП №. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства GEELY ..., государственный регистрационный знак №, GEELY ..., государственный регистрационный знак №. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016, 2018, 2019 года, который за 2016 год в приказном порядке уплачен полностью, за 2018 год частично погашена задолженность, в связи с чем за 2018 год подлежит взысканию транспортный налог в размере 3 856, 41 руб. Транспортный налог за 2019 год в размере 4 485 руб. по двум автомобилям частично погашен по приказному производству, ко взысканию подлежит транспортный налог за 2019 год в сумме 3 297, 35 руб. Всего к уплате за транспортный налог 7 153, 76 руб. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислены пени в связи с неуплатой транспортного налога в сумме 186, 03 руб. В.А.А. зарегистрирован в качестве страхователя в УПФ РФ по <адрес> с <дата> и на основании этого является плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов согласно выписки из ЕГРИП. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2020 год в фиксированном размере в соответствии со ст. 430 НК РФ в размере 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, по сроку уплаты <дата>, 8 426 руб. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год, по сроку уплаты <дата>. Всего к уплате страховых взносов 40 874 руб. В связи с неуплатой страховых взносов в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислены пени в размере 138, 97 руб. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства с двумя заявлениями на вынесении судебного приказа, в том числе с заявлением на вынесении судебного приказа № от <дата> на сумму 4 636, 72 руб., по результатам рассмотрения которого МССУ № Свердловского судебного района г. Костромы вынес судебный приказ от <дата> № на взыскание 4 636, 72 руб. (транспортный налог за 2018 год, пеня по транспортному налогу). С заявлением на вынесении судебного приказа № от <дата> на сумму 45 532, 28 руб., по результатам рассмотрения которого МССУ № Свердловского судебного района г. Костромы вынес судебный приказ от <дата> № на взыскание 45 532, 28 руб. (транспортный налог за 2019 год, пеня по транспортному налогу, страховые взносы, пеня на страховые взносы). В связи с поступившими возражениями от ответчика судебные приказы были отменены. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 48 532, 76 руб., где транспортный налог за 2018, 2019 годы в размере 7 153, 76 руб., пеня по транспортному налогу в размере 186, 03 руб., страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб., пеня по страховому взносу на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 110, 32 руб., страховой взнос на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год в размере 8 426 руб., пеня по страховому на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год в размере 28, 65 руб.

Протокольным определением от <дата> судом с согласия налогового органа произведена замена ненадлежащего административного ответчика В.А.А. на надлежащего административного ответчика В.А.А..

В судебном заседании представитель УФНС России по Костромской области не участвует, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик В.А.А. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, В.А.А. с <дата> является собственником транспортного средства GEELY ..., государственный регистрационный знак №, с <дата> является собственником транспортного средства GEELY ..., государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом административному ответчику В.А.А. исчислен транспортный налог за 2018 год на сумму 4 485 руб.

О необходимости уплаты данного транспортного налога УФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика направил налоговое уведомление № от <дата>.

Как указывает административный истец, транспортный налог административным ответчиком был частично уплачен в размере 628, 59 руб. Вместе с тем, за В.А.А. осталась задолженность в размере 3 856, 41 руб.

Налоговым органом административному ответчику В.А.А. исчислен транспортный налог за 2019 год на сумму 4 485 руб.

О необходимости уплаты данного транспортного налога УФНС России по Костромской области в адрес административного ответчика направил налоговое уведомление № от <дата>.

Как указывает административный истец, транспортный налог административным ответчиком был частично уплачен в размере 1 187, 65 руб. Вместе с тем, за В.А.А. осталась задолженность в размере 3 297, 35 руб.

Правильность произведенного налоговым органом расчета транспортного налога административным ответчиком не оспорена.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. в сумме 84, 98 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. в сумме 66, 74 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. в сумме 34, 31 руб., а всего 186, 03 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от <дата> об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 4 035 руб. в срок до <дата>, налоговое уведомление № от <дата> об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 4 485 руб. в срок до <дата>, налоговое уведомление № от <дата> об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4 485 руб. в срок до <дата>.

Указанные налоговые уведомления направлены налоговым органом административному ответчику заказной корреспонденцией.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок транспортного налога налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования № от <дата> об уплате пени по транспортному налогу в размере 84, 98 руб., налоговым органом в адрес административного ответчика требование № от <дата> об уплате транспортного налога в размере 4 485 руб. и пени по транспортному налогу в размере 66, 74 руб., требование № от <дата> об уплате транспортного налога в размере 4 485 руб. и пени по транспортному налогу в размере 34,31 руб.

Требования направлены налоговым органом административному ответчику заказной корреспонденцией.

Несмотря на истечение срока исполнения требований об уплате налога и пени, сумма задолженности в полном объеме ответчиком не погашена.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), В.А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрев настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщикам, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховые взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой; прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключении патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентные поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практике оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляете не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качеств плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 № 335-Ф1 действует с 2018 года) и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов дела следует, что задолженность В.А.А. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год составляет 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год – 8 426 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г. налоговым органом начислены пени в сумме 110, 32 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год налоговым органом начислены пени в сумме 28, 65 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г. в адрес административного ответчика направлено требование № от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г. и пени в срок до <дата>.

Между тем обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г. и пени в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, УФНС России по Костромской области в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района г. Костромы с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Судебный приказ был вынесен мировым судьей <дата> и отменен определением мирового судьи <дата> на основании поступивших возражений от В.А.А., также был вынесен судебный приказ мировым судьей <дата> и отменен определением мирового судьи <дата> на основании поступивших возражений от В.А.А.

Настоящее исковое заявление подано в Свердловский районный суд города Костромы <дата>, то есть в течение шести месяцев с момента вынесения определений об отмене судебных приказов.

Таким образом, срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям административным истцом не пропущен.

Поскольку доказательств погашения задолженности в полном объеме ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета транспортного налога, страховых взносов и пени не предъявлено, исковые требования УФНС России по Костромской области подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 1 650, 58 руб. подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с В.А.А., ИНН № в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 110, 32 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год в размере 28, 65 руб., транспортный налог за 2018, 2019 года в размере 7 153, 76 руб., пени по транспортному налогу в размере 186, 03 руб.

Взыскать с В.А.А., ИНН № в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 1 650, 58 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Митрофанова

Мотивированное решение изготовлено <дата>.