РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А., при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2625/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений заявленных требований просит взыскать с административного ответчика недоимку по НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2 квартал 2023 года в размере 925 рублей, по сроку уплаты 25.07.2023 года; НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 19 137,51 рублей, по сроку уплаты 25.04.2023 года; пени в размере 132,57 рублей за период с 26.07.2023 года по 17.05.2024 года с НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 925 рублей, по сроку уплаты 25.07.2023 года; пени в размере 4 570,48 рублей за период с 26.04.2023 года по 17.05.2024 года с НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 46 800 рублей, по сроку уплаты 25.04.2023 года (задолженность частично погашена 01.08.2024 года, 31.10.2024 года, 30.11.2024 года, остаток задолженности 19 137,51 рублей). В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 11.07.2014 года. 23.04.2024 года налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, с отображением сумм к уплате в бюджет в размере 46 800 рублей, со сроком уплаты 25.04.2023 года, в размере 950 рублей, со сроком уплаты 25.07.2023 года. Налогоплательщиком обязанность по оплате налога исполнена частично.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении налоговым органом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку представителя административного истца и административного ответчика обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений), нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исчисление и уплату налога производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 (ИНН №) с <дата> состоит в налоговом органе в качестве адвоката.

23.04.2024 года административный ответчик представил в налоговой орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, с отображением сумм к уплате в бюджет в размере 46 800 рублей, за 1 квартал 2023 года, со сроком уплаты 25.04.2023 года, и в размере 950 рублей, за 2 квартал 2023 года, со сроком уплаты 25.07.2023 года.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

По состоянию на 16 мая 2023 года налоговым органом было сформировано требование №909 об уплате ФИО1 транспортного налога с физических лиц в размере 50 128,33 рублей, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, в размере 69 475 рублей, страховых взносов не обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 33 233,03 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 25 618 рублей, всего в общем размере 178 454,36 рублей, а также пени в размере 23 644,38 рублей. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование было направлено административному ответчику в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика 16.05.2023 года, и получено налогоплательщиком 18.05.2023 года, что подтверждено письменными материалами дела. В установленный срок ФИО1 требование не исполнено.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 года № 909 МИФНС России №10 по ХМАО - Югре 07.06.2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

Материалами дела установлено, что 14.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-525-2104/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 52 428,05 рублей, в том числе: по налогам – 47 725 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4 703,05 рубля, за период с 04.03.2024 года по 17.05.2024 года.

12.07.2024 года по заявлению должника судебный приказ был отменен мировым судьей на основании определения.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 13.01.2025 года, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (срок подачи административного искового заявления выпадает на 12.01.2025 года (выходной день), следовательно, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день, то есть 13.01.2025 года).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку установленная законом обязанность по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, административные исковые требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку ФИО1 своевременно не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, с него подлежат взысканию пени в размере 132,57 рублей за период с 26.07.2023 года по 17.05.2024 года с НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 925 рублей, по сроку уплаты 25.07.2023 года; пени в размере 4 570,48 рублей за период с 26.04.2023 года по 17.05.2024 года с НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 46 800 рублей, по сроку уплаты 25.04.2023 года.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2 квартал 2023 года в размере 925 рублей, по сроку уплаты 25.07.2023 года; НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 19 137,51 рублей, по сроку уплаты 25.04.2023 года; пени в размере 132,57 рублей за период с 26.07.2023 года по 17.05.2024 года с НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 925 рублей, по сроку уплаты 25.07.2023 года; пени в размере 4 570,48 рублей за период с 26.04.2023 года по 17.05.2024 года с НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 46 800 рублей, по сроку уплаты 25.04.2023 года; всего 24 765,56 рублей.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025 года.

Судья В.А. Киселёва

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела

№ 2а-2625/2025