Решение по делу № 2А-1287/2025 от 18.08.2025 | Новомосковский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2025 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1287/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, начисленную на недоимку по налогам за 2020-2021 годы в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.12.2021 по 27.11.2023. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 399, 391, 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного и транспортного налогов на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы и плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет. ФИО2 были направлены налоговые уведомления, которые оплачены не были в установленный законом срок. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, которое также не было исполнено в указанный в нем срок. Мировым судьей судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 02.02.2024 № 2а-3338/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам. Определением мирового судьи от 04.02.2025 указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО2 относительно его исполнения. В связи с изложенным УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, правовую позицию по делу не представил.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, в том числе пени.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд с настоящим иском судом установлено следующее.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному истцу направлено требование от 09.07.2023 № на сумму более <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до 28.08.2023.

24.01.2024, т.е. в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от 04.02.2025 судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим иском административный истец обратился 26.03.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, следовательно, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку на праве собственности ему принадлежит земельный участок с кадастровым номером 71:15:050103:1141, площадью 1200+/-12, расположенный по адресу: Тульская область, г. Новомосковск, мкр. Сокольники, ул. Садовая, д. 82, дата регистрации права 28.02.2014. Право собственности подтверждается выпиской из ЕГРН, полученной на запрос суда.

ФИО2 также является плательщиком транспортного налога в связи с владением транспортными средствами: автомобиля легкового, Вольво ХС90, госномер № дата регистрации права 15.01.2019; автобуса GAZ322132, госномер №, дата регистрации права 17.02.2015, что подтверждается сведениями из УМВД России по Тульской области.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № по налогам за 2021 год и от 01.09.2021 № – за 2020 год.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. взыскана в рамках судебного приказа от 14.03.2022 № 2а-360/30/2022, вынесенного мировым судьей судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области. По информации ОСП Новомосковского района исполнительное производство в части взыскания недоимки по налогу не осуществлялось. Как указывает административный истец задолженность по указанному налогу погашена добровольно 31.03.2022. Сведений об иной дате погашения долга не представлено в материалы дела.

01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС на сумму <данные изъяты> руб., в которое включена недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № со сроком уплаты до 28.08.2023.

В рамках судебного приказа от 02.02.2024 № № с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленную на указанные налоги.

Определением от 04.02.2025 судебный приказ от 02.02.2024 № 2а-3338/2024 отменен.

По информации ОСП Новомосковского района судебный приказ от 02.02.2024 № 2а-3338/2024 на исполнении не находится.

Расчет транспортного налога произведен с учетом положений ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», при этом с учетом категории транспортных средств льгота по уплате транспортного налога не распространяется.

На территории Тульской области налог на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, введен Законом Тульской области от 20 ноября 2014 года N 2219-ЗТО "Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 1 января 2016 года.

Согласно пунктам 1, 2 решения Тульской городской Думы от 28 ноября 2014 года N 4/75 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц" установлен и введен в действие с 1 января 2015 года на территории города Тулы налог на имущество физических лиц, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Правильность расчета сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога административным ответчиком не опровергнута, сведений, позволяющих произвести иной расчет, не представлено.

Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что заявленная к взысканию в рамках настоящего спора пени в сумме <данные изъяты> руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты>. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023.

По данной категории дел суду надлежит проверить также обоснованность формирования налоговым органом сальдо ЕНС, а также отнесения поступающей оплаты в порядке ст. 45 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств. Перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС физического лица формируется 01ю.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязательств не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены ст. 70, 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве единого налогового платежа и денежными выражением совокупной обязанности.

Как указывает налоговый орган, по состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика числилась задолженность, которая учтена налоговым органом при формировании на 01.01.2023 сальдо ЕНС, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019 годы.

Суд неоднократно предлагал налоговому органу представить налоговые уведомления за 2018, 2019 год и доказательства их направления ответчику.

Акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению №, представленный налоговым органом, не подтверждает факт уничтожения уведомлений за 2018-2019 годы.

В подтверждение факта принятия мер по принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы налоговым органом представлены скриншоты из программного обеспечения, которые не позволяют сделать вывод о том, что принимались меры по принудительному взысканию именно налога за 2018 и 2019 годы. В данных скриншотах отражено взыскание недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.10.2015, т.е. за 2014 год, а также в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2017, т.е. за 2016 год и до 03.12.2018, т.е. за 2017 год.

Иных сведений о принятии мер по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы в нарушение требований ст. 62 КАС РФ налоговым органом не представлено.

С учетом требований п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на 01.01.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, на момент обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 14.03.2022 № 2а-360/30/2022 задолженность по налогу за 2018, 2019 уже существовала, и ее взыскание должно было быть осуществлено, в том числе в рамках данного судебного приказа, следовательно, срок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы на 01.01.2023 истекли.

При указанных обстоятельствах, вышеуказанная недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, в соответствии с пп.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика и неправомерно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика на 01.01.2023.

Как указывает административный ответчик в дополнениях, поступивших в суд 03.06.2025, оплаты административного ответчика в период с 24.07.2023 по 22.04.2025 поступили в счет погашения задолженности по налогам за 2018-2023 год. Оплата, поступившая 30.05.2025 в сумме <данные изъяты> руб., направлена на погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год.

Суд не может согласиться с таким распределением поступившей от ответчика оплаты в счет зачета ее на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы, поскольку как установлено выше, срок взыскания указанной недоимки на 31.12.2022 истек, сведений о принятии налоговым органом мер по принудительному взысканию указанной недоимки не представлено, данная недоимка неправомерно включена в сальдо ЕНС 01.01.2023.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. погашена 31.03.2022 добровольно ответчиком, на что указывает сам налоговый орган; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. погашена 14.07.2023 в сумме <данные изъяты> руб. и 18.01.2024 в полном объеме; задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. погашена 18.01.2024 в полном объеме, остаток поступившей оплаты составляет <данные изъяты> руб., который может быть отнесен в счет погашения недоимки за последующие периоды.

Произведя самостоятельный расчет пени, суд признает обоснованным требование налогового органа в части взыскания пени в сумме <данные изъяты> руб. согласно следующему расчету:

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 составляет <данные изъяты> руб.;

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет <данные изъяты> руб.;

- пеня на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет <данные изъяты> руб.;

- пеня на сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб. (недоимка по налогам за 2021 год) за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 составляет <данные изъяты> руб.

Данный размер ответственности суд считает соразмерным и не находит оснований для снижения.

Оснований для взыскания пени в иной сумме не имеется, при этом суд учитывает, что административным истцом расчет пени произведен до 27.11.2023, сведений об ином погашении задолженности, которые могли быть учтены судом при расчете за указанный период, административным ответчиком не представлено.

По изложенным основаниям исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным с ФИО2 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области пеню в сумме 2 451,39 руб. за период с 15.12.2021 по 27.11.2023, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2020 и 2021 год, земельному налогу за 2021 год.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 18.08.2025.

Председательствующий подпись О.А. Давыдова