Решение по делу № 2А-2582/2023 от 15.05.2023

Дело №2а-2582/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Сурововой В.С.

15 мая 2023 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требования об уплате налогов ФИО1 исполнены не были.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017, 2018 год в размере 17202 рубля, пени в размере 69 рублей 41 копейка.

Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования по указанным в административном иске основаниям, дополнительно пояснила, что перерасчет спорной задолженности налоговым органом не производился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще и заблаговременно.

Выслушав доводы представителя административного истца, изучив основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период: 2017-2018 год ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №...;

строения (сооружения), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №...;

гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №....

Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговыми уведомлениями, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом были исчислены подлежащие уплате налоги.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017 год, с учетом переплаты, в сумме 55999 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г..

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения объектами в налоговый период, доля в праве собственности, размер налоговой ставки, налоговая база, а также инвентаризационная стоимость недвижимого имущества.

Налоговое уведомление в адрес налогоплательщика направлено "."..г. заказной корреспонденцией.

Административным ответчиком в добровольном порядке налог на имущество физических лиц в полном размере уплачен не был.

В связи с чем, "."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо было уплатить задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 8131 рубль, а также начислены пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 30 рублей 63 копейки.

Требование направлено налогоплательщику "."..г. посредством простой почтовой корреспонденции.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2018 год, с учетом переплаты, в сумме 9071 рубль, сроком уплаты не позднее "."..г..

Налоговое уведомление в адрес налогоплательщика направлено "."..г. заказной корреспонденцией.

Административным ответчиком в добровольном порядке налог на имущество уплачен не был.

В связи с чем, "."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо было уплатить задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 9071 рубль, а также начислены пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 38 рублей 78 копеек.

Требование направлено налогоплательщику "."..г. посредством заказной почтовой корреспонденции.

К установленному в требовании сроку ФИО1 задолженность по уплате налога не погашена.

При расчете сумм налогов налоговым органом учтены периоды владения объектами в налоговый период, доля в праве собственности, размер налоговой ставки, налоговая база, а также инвентаризационная стоимость недвижимого имущества.

За взысканием образовавшейся недоимки и пени, налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Проверяя сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, суд учитывает, что срок исполнения требования №... от "."..г. на сумму неуплаченного налога 8131 рубль был установлен до "."..г., следовательно, шестимесячный срок на обращение к мировому судье за принудительным взысканием недоимки истекал "."..г..

Срок исполнения требования №... от "."..г. на сумму неуплаченного налога 9071 рубль был установлен до "."..г., следовательно, шестимесячный срок на обращение к мировому судье за принудительным взысканием недоимки истекал "."..г.

Соответственно, на момент обращения "."..г. к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, срок, установленный п. 2 и ст. 48 НК РФ для принудительного взыскания в судебном порядке, уже истек.

При этом, сведений о перерасчете исчисленных сумм налога для целей учета положений п. 2.1 ст. 52 НК РФ представленные суду налоговые уведомления не содержат.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд за взысканием с ФИО1 недоимки по налогам, пени, не заявлено.

В силу пп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

В свою очередь, п. 2 ст. 22 НК РФ установлено, что права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Как установлено положениями пп. 1, 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

Однако следует учитывать, что в процедуре принудительного взыскания сумм пени с налогоплательщика налоговый орган обязан соблюдать все установленные налоговым законодательством сроки для обращения за взысканием задолженности, в том числе, сроки на обращение за выдачей судебного приказа.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения "."..г. к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018 год и пени за нарушение сроков их уплаты, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание сумм задолженности, в связи с пропуском установленного срока, и, в отсутствие ходатайства о восстановлении срока и доказательств уважительности пропуска срока, данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу, пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2018 год в общем размере 17202 рубля, пени в общем размере 69 рублей 41 копейка - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: /подпись/