к делу №2а- 1115/2023 23RS0045-01-2023-001162-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славянск-на-Кубани 26 сентября 2023 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ковальчук Н.В.,

при секретаре Пашинской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 (законный представитель ФИО2) о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (законный представитель ФИО2) о взыскании задолженности по налогам.

В обосновании заявленных требований истец указывает на то, что в соответствии с п. 1 ст. 23 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Пунктом 2 ст.27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В соответствии с п.п.1 и 2 ст.26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать Самостоятельно. За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п.п.1и2 ст.28 Гражданского кодекса Российской Федерации). Таким образом, из приведённых норм действующего гражданского законодательства следует, что если несовершеннолетний, не имеет заработка, достаточного для уплаты налога на имущество, то его родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетнего ребёнка, имеющего в собственности имущество, подлежащее налогообложению, должны исполнять обязанности по уплате налогов. Законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 - ФИО2 В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.З ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Должник ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, объекты недвижимого имущества, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 31 НК РФ, указанные в налоговом уведомлении №56319799, 34265575 и 78691089. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 31.01.2019 № 23075, от 06.02.2020 № 18672 и от 21.06.2021 № 21201, о чем свидетельствует список заказных писем. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подайся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа должник до настоящего времени не исполнил. Обращаясь 16.11.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа, Инспекция пропустила сроки для обращения в мировой суд по требованиям от 31.01.2019 № 23075, от 06.02.2020 № 18672 и от 21.06.2021 №21201. 21.12.2022 мировым судом вынесен судебный приказ по делу №2а-3663/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017-2019 год. Определением от 03.02.2023 отменен судебный приказ № 2а-3663/2023 от 21.12.2022, в связи с возражениями налогоплательщика. ФИО2, являясь законным представителем своего несовершеннолетнего сына ФИО1, не выполнила в установленный срок уплату налога указанную в требованиях. Просит суд восстановить пропущенный срок, установленный пп.2 п.З ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07,2016 №243-Ф3 и Федерального закона от 23.11.2020 №347- ФЗ) на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность за 2017-2019: земельный налог в сумме - 1847,0 руб.; пени по земельному налогу в сумме - 37,50 руб.; налог на имущество в сумме - 1927,0 руб.; пени по налогу на имущество в сумме - 39,68 руб.; общая сумма взыскания 3851,18 руб.

Представитель административного истца ИНФС № 11 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомлена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомлены путем неоднократного направления по адресу жительства заказных повесток с уведомлением, которые возвращены в суд в связи с истечением срока хранения. Из материалов дела следует, что ФИО1 проживает по указанному адресу, так как получил судебный приказ и подал заявление о его отмене.

Таким образом, суд считает ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2, надлежащим образом уведомленным о явке в суд.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требование об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1, 2 ст. 26 ГК РФ, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя. Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении его родителями, усыновителями или попечителем. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя совершать мелкие бытовые сделки и иные сделки, предусмотренные пунктом 2 статьи 28 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1,2 ст. 28 НК РФ, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации.

Судом установлено, что ФИО1, (...) года рождения, имеет в собственности 1/5 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: (...) и 1\5 долю в жилом доме по тому же адресу, площадью 176,7 кв.м., что подтверждается данными Росреестра.

Таким образом, у административного ответчика ФИО1 возникла обязанность по оплате налога на имущество, земельного налога, с 21.3.2017 года, даты регистрации права собственности на долю в праве в ЕГРН.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № 34265575 от 15.07.2018 года по уплате налога на имущество 312 рублей, земельного налога 463 рубля за 2017 год, срок оплаты до 03.12.2018 года, № 5631999 от 01.08.2019 года по уплате налога на имущество 832 рубля, земельного налога 679 рублей за 2018 год, срок уплаты до 02.12.2019 года, № 78691089 от 01.09.2020 года по уплате налога на имущество 783 руб., земельного налога 705 рублей за 2019 год, срок оплаты до 041.12.2020 года.

В установленный законом срок, указанный в налоговых уведомлениях, ФИО1 обязанность по оплате налогов не выполнил.

Согласно ст.75 НК РФ, пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 на основании ст.75 НК РФ, начислена пеня по земельному налогу в размере 37 руб.50 коп., пеня по налогу на имущество -39,68 руб., расчет которых является верным.

До обращения в суд в порядке ст.69 НК РФ, ФИО1 заказным письмом направлены: требование об уплате налога и пени № 23075 по состоянию на 31.01.2019 об оплате земельного налога 463,00 рублей и пени 6,88 руб., налога на имущество 312,00 рублей и пени 4,64 руб., в срок до 26.03.2019 года,

требование об уплате налога и пени № 18672 по состоянию на 06.02.2020 об оплате земельного налога 679,00 руб., и пени 9,27 руб., налога на имущество 832,00 руб. и пени 11,35 руб., срок до 23.03.2020 года,

требование об уплате налога и пени № 21201 по состоянию на 21.06.2021 об оплате земельного налога 705,00 руб., и пени 21,35 руб., налога на имущество 783,00 руб. и пени 23,69 руб., срок до 23.11.2021 года.

Однако налогоплательщик не исполнил обязанность, определенную ст.45,69 НК РФ в сроки, указанные в требовании.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Согласно разъяснениям пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Срок для исполнения самого раннего требования № 23075 от 31.01.2019 года наступил 26.03.2019 года, общая задолженность по требованию составила 775 рублей и до 2021 года сумма по требования не превысила 10 000 рублей, заявление мировому судье о взыскании задолженности подано 21.12.2022 года, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ, срок для исполнения требования №18672 от 06.02.2020 года наступил 23.03.2020, также не пропущен, срок для исполнения требования №21201 от 21.06.2021 года наступил 23.11.2021, также не пропущен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 85 г. Славянска н\К вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который 03.02.2023 года, в связи с возражениями ФИО1 был отменен, с административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд 11.07.2023 года, следовательно, срок подачи административного искового заявления в отношении ФИО1, налоговым органом не пропущен.

Таким образом, ходатайство налогового органа о восстановлении срока для обращения в суд, удовлетворению не подлежит, так как срок не пропущен, требования налогового органа к ФИО1 подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 -задолженность за 2017-2019 г. по земельному налогу 1847 руб.; по налогу на имущество 1927 рублей, пеню по земельному налогу 37,50 руб.; пеню по налогу на имущество 39,68 руб.; всего 3851 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд.

В окончательной форме решение принято 29 сентября 2023 года.

Судья Ковальчук Н.В.