№ 2а-2356/2022

УИН: 04RS0021-01-2022-003533-23

Решение в окончательной форме изготовлено 5 сентября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2022 года г.Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Помишиной Л.Н., при секретаре судебного заседания Балдановой М.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2356/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС России по РБ просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам на сумму 29113,08 руб., в том числе: транспортный налог – 480 руб., пени по транспортному налогу – 3,74 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 20154,15 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 82,80 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8358,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 34,34 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по РБ в качестве налогоплательщика согласно ст. 419 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, в силу ст.ст. 430, 432 НК РФ должна была самостоятельно производить уплату страховых взносов. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2020 год в размере 8358,05 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; 20154,15 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В установленный срок сумма исчисленных страховых взносов за 2020 год не была уплачена, ответчику направлено требование ... по состоянию на 11 февраля 2021 года с указанием срока добровольной уплаты задолженности не позднее 6 апреля 2021 года. В соответствии с ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на имеющуюся задолженность за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также ответчик является налогоплательщиком транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ, ей исчислен транспортный налог за 2019 года в сумме 480 руб. В связи с неуплатой транспортного налога налогоплательщику начислены пени в размере 3,74 руб. Ранее Управление обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, 25 января 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Улан-Удэ вынесено определение об отмене судебного приказа от 27 июля 2021 года в связи с поступившими возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 8 НК РФ).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ч. 3 ст. 8 НК РФ).

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 1 июля 2017 года, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. С января 2017 года вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части II НК РФ.

Статья 419 Налогового кодекса РФ предусматривает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Из содержания статей 357, 358, части 3 статьи 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Также в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности.

По делу установлено, что согласно Выписке из ЕГРИП от 15 июля 2022 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности: предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Административный ответчик ФИО1, утратившая статус индивидуального предпринимателя, имеет задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8358,05 руб. и пени в размере 34,34 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 20154,15 руб. и пени в размере 82,80 руб.

Кроме того по данным ГИБДД МВД по РБ на ответчика в 2019 году было зарегистрировано транспортное средство: года выпуска, г/н ....

Согласно налоговому уведомлению ... от 3 августа 2020 года ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 480 руб. на транспортное средство: года выпуска, г/н ....

Согласно Требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на 26 января 2021 года ответчик извещен об оплате задолженности по транспортному налогу – 480 руб., пени по транспортному налогу – 3,74 руб. в срок до 23 марта 2021 года.

В установленные сроки 20 июля 2021 года налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 июля 2021 года мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ ... о взыскании данной задолженности.

25 января 2022 года по заявлению ФИО1 определением мирового судьи вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился в установленные сроки 21 июля 2022 года, что подтверждается штампом с отметкой суда о входящем номере ... от 21 июля 2022 года. Так, согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку ответчик ФИО1, будучи налогоплательщиком сборов, не исполнила свою обязанность по своевременной уплате транспортного налога, страховых взносов, сумма задолженности подлежит взысканию в судебном порядке.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Далее, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (например, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что начисление и взыскание пени в данном случае будет правомерным и единственно возможным механизмом возмещения ущерба, нанесенного государству путем неуплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате вышеуказанных сборов.

В связи с чем, подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу – 3,74 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 20154,15 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 82,80 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8358,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 34,34 руб.

Данная сумма задолженности и изложенные обстоятельства административным ответчиком не оспорено, доказательств ее уплаты суду не представлено. Нормы закона не содержат оснований для снижения суммы страховых взносов и пени, либо освобождения страхователей от их уплаты.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1073,39 руб., поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу – 480 рублей, пени по транспортному налогу – 3,74 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 20154,15 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 82,80 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8358,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 34,34 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1073,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Судья Л.Н. Помишина