Решение по делу № 2А-121/2023 от 21.03.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, за расчетные периоды начиная с января 2017 года.

№а-121/2023

УИД 05RS№-09

Решение

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года <адрес>

Хунзахский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего - судьи Шамхаловой А.К., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, за расчетные периоды начиная с января 2017 года,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РД) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, за расчетные периоды начиная с января 2017 года, на общую сумму 25 579, 75 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административный ответчик налог не уплатил, налоговым органом в отношении него были выставлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога, отправленные в адрес ответчика почтовым отправлением.

Согласно данным лицевого счета административного ответчика за спорный период числится задолженность по:

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере - 4 194, 75;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 21 285 рублей.

Таким образом, общая задолженность ответчика за спорный период по страховым взносам составляет 25 579, 75 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ по данному заявлению вынесен судебный приказ №а-2536/2020 о взыскании задолженности в сумме 35 347, 15 рублей.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражений должника, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 579, 75 рублей.

При этом разница в суммах задолженности по страховым взносам, указанной в заявлении о выдаче судебного приказа в размере 35 347, 15 рублей и суммой задолженности, указанной в настоящем иске, связана с тем, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом согласно ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ списано недоимки по страховым взносам в сумме 2 224 рубля, 82 копейки.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 25 579,75 рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 194, 75 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 385 рублей.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени месте судебного заседания, на разбирательство дела не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, на разбирательство дела не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, а также просил приобщить к материалам дела квитанции о частичном погашении им задолженности по страховым взносам.

Поскольку явка сторон не является обязательной, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему материалы, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы (п. 1 ст. 19 НК РФ).

Согласно ч. 1, п. 5 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в установленный срок производится взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует и судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП №ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и имел статус индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ регулируется порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Пунктом 5 вышеназванной статьи предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения данного статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Из материалов дела следует, что за спорный период за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 194 рубля 75 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21 385 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности за спорный период по страховым взносам составляет 25 579 рублей 75 копеек.

Из представленных суду материалов следует, что налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные сроки административный ответчик требование налогового органа не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по РД задолженности на общую сумму 35 347, 15 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа в мировой суд за получением судебного приказа, суд исходит из того, что вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Приведенные разъяснения пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № подлежат применению в настоящем административном деле на основании ч. 6 ст. 15 КАС РФ, предусматривающей, что в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

В настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 части первой НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящему делу административное исковое заявление, согласно штампа канцелярии суда поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения процессуального срока на обращение с иском после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени не нарушены.

Судом на основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ также проверены основания для взыскания суммы задолженности, а также правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным ответчиком в суд представлены квитанции об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1653 рубля 49 копеек и об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 рублей 32 копейки, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 124 рубля 06 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 367 рублей 48 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 225 рублей 41 копейка, на общую сумму 8 468 рублей 76 копеек.

С учетом изложенного, суд полагает возможным исключить из административного иска указанные суммы.

Таким образом, административный иск МРИ ФНС России № по РД подлежит частичному удовлетворению, взыскав с административного ответчика сумму задолженности по страховым взносам в размере 17 110 рублей 99 копеек.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере рублей 684 рубля 44 копейки, в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес> Республики Дагестан (паспорт серии 82 08 №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по страховым взносам в размере 17 110 рублей 99 копеек, в том числе:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 541 (две тысячи пятьсот сорок один) рубль 26 копеек;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 569 рублей (четырнадцать тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 73 копейки.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР <адрес>» Республики Дагестан 684 (шестьсот восемьдесят четыре) рубля 44 копейки в счет оплаты государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.К. Шамхалова

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ.