дело № 2а-2363/2025

66RS0001-01-2025-000805-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года гор. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО>6, о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО>5., о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 28 852 за 2021 год, пени - 9 868 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что инспекцией проведена камеральная проверка на основании предоставления в связи с непредоставлением декларации 3-НДФЛ за 2021 год, по результатам которой произведено доначисление налога на доходы физических лиц в сумме 45 370 руб. за 2021 год. Задолженность частично была погашена, остаток задолженности составил 28 852 руб. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате. Данные требования в установленный срок в полном объеме добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что в 2021 году <ФИО>3 согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Инспекцией ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в связи с непредставлением <ФИО>3 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в период с 18.07.2022 по 11.10.2022 была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у на органа документов (информации) о налогоплательщике и его доходах от продажи недвижимого имущества.

В соответствии с решением Инспекции от 10.01.2023 № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений <ФИО>3 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 45 370 руб. за 2021 год.

Вышеуказанное решение <ФИО>3 в вышестоящий налоговый орган не обжаловала.

Согласно ЕНС налогоплательщика <ФИО>3 11.01.2024, 08.08.2024, 03.09.2024, 03.10.2024, 08.10.2024, 07.11.2024 произвела уплату налога в общей сумме 16 518 руб.

Сумма задолженности <ФИО>3 по НДФЛ за 2021 год составляет 28 852 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга в адрес <ФИО>3 выставлено требование № от 25.09.2023 года об уплате задолженности в срок до 28.12.2023 года.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца 20.06.2024 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 27.06.2024 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника – 08.08.2024 года.

Указанные обстоятельства послужили основанием для направления 07.02.2025 ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд настоящего административного искового заявления о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным иском в суд соблюден.

Расчет задолженности по налогу произведен верно, сведений о погашении задолженности в полном объеме в установленные законом сроки не представлено.

Суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 28 852 руб.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом

Разрешая требования о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по НДФЛ за 2021 за период с 02.10.2022 по 10.04.2024 - 9 868 руб., суд усматривает основания для их удовлетворения. При расчете суммы пени налоговым органом учтены платежи, поступившие в 2024 году в погашение задолженности по НДФЛ.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020, суд приходит к выводу о правомерности начисления пени на указанную недоимку.

Расчет взыскиваемых сумм пени судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату налога.

Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у налогоплательщика отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга. Порядок взыскания недоимки, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском административным истцом соблюдены, доказательств уплаты задолженности в полном объеме суду не представлено, доказательств неполучения дохода в 2021 года налогоплательщиком также не представлено.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО>3, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 28 852 руб., пени – 9868 руб., всего 38 720 руб.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО>3, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: