Производство № 2а-1089/2022
...
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 ноября 2022 года город Псков
Псковский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Федоровой В.Н., при секретаре Суботней Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пеней,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год в сумме 38 811 руб. и пеней в сумме 5 889,88 руб.
В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в указанный период применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – «доходы». Поскольку налог за 2015 год ФИО1 не уплачен, на недоимку по налогу налоговым органом начислены пени, административному ответчику посредством телекоммуникационных каналов связи направлено требование ... от ... о необходимости уплаты в срок до ... задолженности по налогу в сумме 77 141, 15 руб. и пеней в сумме 5889,88 руб.
Поскольку административный ответчик требования об уплате недоимки по налогу не исполнил, административный истец обратился в суд с данным иском. Одновременно с подачей административного иска ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании недоимки по налогу, в обоснование ходатайства сослался на большую загруженность работников налоговой инспекции по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам в соответствии со ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пп.2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.
Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Определением Псковского районного суда от ... административному ответчику разъяснена возможность рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
... ФИО1 представил письменные пояснения на административное исковое заявление, в которых указал, что возражает против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства. Указал, что задолженности по налогам не имеет, просил отказать административному истцу в удовлетворении требований в полном объеме в связи с пропуском срока. Просил объединить в одно производство административное дело ...а-748/2022, рассматриваемое Псковским районным судом, с данным административным делом и рассмотреть их в общем порядке.
Определением судьи от 07.11.2022г. дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного производства.
Определением суда от ... в порядке ст. 44 КАС РФ в связи с реорганизаций административного истца произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области ее правопреемником – на Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела не заявлял.
Рассмотрев ходатайство административного ответчика об объединении в одно производство настоящего административного дела и дела 2а-748/2022 Псковского районного суда, суд находит, что оснований для объединения дел не имеется, поскольку в другом деле заявлены требования по иным недоимкам, возникшим в 2019 году.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.
Согласно части 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с положениями части 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Частью 1 статьи 346.13 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.
Статьей 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.
В целях реализации положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (часть 1 статьи 346.17 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
... ФИО1 выставлено требование ... об уплате недоимки за 2015 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 77 141, 15 руб. и пеней в сумме 5889,88 руб. в срок до ... (л.д.9). Указанное требование направлено административному ответчику посредством телекоммуникационных каналов связи и получено им ... (л.д.10).
В связи с неисполнением административным ответчиком указанного требования, налоговым органом вынесено решение ... от ... о произведении взыскания указанной задолженности на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (л.д.12).
Согласно представленным административным истцом сведениям за ФИО1 числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 38811 руб. и пеней в сумме 5889,88 руб.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ... № 243-ФЗ) определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Аналогичный срок обращения в суд налогового органа с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен в части 2 ст. 286 КАС РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым вместо суммы 3000 рублей установлена сумма 10 000 рублей (пункт 9 статьи 1 Федерального закона от ... N 374-ФЗ).
Учитывая, что по настоящему делу предъявлена ко взысканию задолженность по налогам, возникшая до внесения изменений Налоговый кодекс РФ, к настоящим правоотношениям применяется пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции от 03 июля 2016 года.
Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от ... ...-О-П).
Принимая во внимание, что сумма задолженности по требованию ... от ... по сроку до ... превысила 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности до ... включительно.
Как следует из материалов дела, административный истец в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанному налогу к мировому судье не обращался, с настоящим иском в суд обратился ....
Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности административным истцом пропущен.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.
Из буквального толкования порядка взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренного ч.2, ч.3 ст.48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с заявленными требованиями, административный истец сослался на большую загруженность работников налоговых органов по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам в соответствии со ст. 48 НК РФ. Однако доказательств, объективно исключающих возможность налогового органа обратиться в суд с заявленными требованиями в установленный законом срок, представлено не было.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области (до реорганизации) являлась юридическим лицом и должна была иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов и сборов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.
Поскольку в нарушение вышеназванных норм, обращение налогового органа с административным иском последовало по истечении установленного законом срока и оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока не имеется, суд отказывает в удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год в сумме 38811 рублей и пеней в сумме 5889,88 рублей отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
...
...
...
Судья В.Н. Федорова