УИД: 50RS0№-18

Дело №а-5975/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 11 ноября 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Никитиной А.Ю.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по <адрес> (далее также Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 имеет задолженность, образовавшуюся за 2022 год по транспортному налогу в размере 48 096,00 руб., пени в размере 7 842,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования признал в части взыскания задолженности по транспортному налогу. В части взыскания пени возражал, указав, что ему непонятен порядок их начисления. Не отрицал, что не оплачивал требуемый ко взысканию налог.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Статья 356 НК РФ гласит, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Статьями 357-363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства; объекты налогообложения - в том числе, автомобили налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговый период - 1 год. Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции) содержит налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога. В собственности административного ответчика, плательщика налога, по данным ИФНС за 2022 год имелись транспортные средства:

- №, мощность двигателя 78 л.с., зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- № мощность двигателя 301 л.с., зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по н.в.;

- №, мощность двигателя 99,60 л.с., зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по н.в., на которые был исчислен налог за 2022 год в сумме 48 096 рублей, что подтверждается материалами дела, в частности сведениями из базы данных УГИБДД по <адрес>, представленными в ИФНС.

В адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

C ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований неприняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ);

- требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено почтовым отправлением Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, в соответствии со cт. 69 НК при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК P?).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производится только на основании Требований об уплате задолженности, сформированных после ДД.ММ.ГГГГ

B связи с тем, что ФИО2 не была произведена оплата задолженности по налогам и пени в установленный налоговым законодательством срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

C заявлением о взыскании налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Инспекция обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №a-684/2024 о взыскании с ФИО2 A.A. недоимки по налогам и пени в сумме 55 938,67 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья того же судебного участка определением и на основании ст. 123.5 КАС РФ отменил судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в связи с поступившими возражениями.

Определение об отмене судебного приказа поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.п. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-?3 в суммы не исполненных обязанностей при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета не включаются суммы задолженности по налогам и пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Расчет пеней по каждому налогу отдельно не предоставляется возможным и не предусмотрен законодательством. Расчет производится налоговым органом автоматически на основании ежедневного сальдо ЕНС (ст. 75 НК РФ, ст. 11.3 НК РФ). Попытки произвести ручной расчет по каждому налогу приведут к искажению данных.

ФИО2, имея в собственности транспортные средства, добровольно возложенную на него обязанность по уплате в установленный законом срок налогов не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Требование налогового органа ФИО2 оставил без исполнения, а налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, в предусмотренный законом срок предпринимал меры по принудительному взысканию задолженности и обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы Инспекции, которая является администратором доходов бюджетов всех уровней.

Налоги являются необходимым условием существования государства, в связи с чем обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Доказательств погашения задолженности по транспортному налогу в полном объеме административным ответчиком не представлено, суммы налогов исчислены налоговым органом верно, с представленным истцом расчетом суд оглашается, стороной ответчика он не оспорен, фактов нарушения прав налогоплательщика, несоблюдения налоговым органом требований Налогового кодекса РФ не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 48 096 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 842 руб. 67 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная из общей суммы взыскания, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН: №) задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 48 096 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 842 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.