Решение по делу № 2А-23/2025 от 18.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Малая Сердоба

Пензенской области 18 апреля 2025 года

Малосердобинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Тюиной Н.Л.,

при секретаре Недошивиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2017 в размере <данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц за 2019 в размере <данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты>

-земельный налог с физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты>

- налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ- штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации за 2017 год, 2018 год в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 в размере <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты> в том числе:

-пенив сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2023 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты>

- пени в сумме в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2016 год в сумме <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2016 по 18.11.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2015 год в сумме <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО № за 2014 год в сумме <данные изъяты>

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2016 год в сумме <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты> начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год в сумме <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в сумме <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 14.01.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты> начисленные за период с 15.08.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 10.01.2018 по 24.03.2019 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме <данные изъяты>

-пени в сумме 3980,50 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 10.01.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме <данные изъяты> состоящую из: штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, 2018 год в сумме <данные изъяты>.; земельного налога физических лиц за 2016-2022 годы в сумме <данные изъяты> страховых взносов ОПС за 2018 год в сумме <данные изъяты>.; страховых взносов ОМС за 2018 год в сумме <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указала следующее. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.06.2015 по 25.07.2018 (исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП).

В связи с чем, ФИО1, как индивидуальный предприниматель, производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере:

<данные изъяты>. за расчетный период 2015 г.

<данные изъяты> за расчетный период 2016 г.

<данные изъяты>. за расчетный период 2017 г.

<данные изъяты>. за расчетный период 2018 г.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

<данные изъяты>. за расчетный период 2015 г.

<данные изъяты>. за расчетный период 2016 г.

<данные изъяты>. за расчетный период 2017 г.

<данные изъяты>. за расчетный период 2018 г.

Следовательно, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 г. в размере <данные изъяты>. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2018 в размере <данные изъяты>.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 17.06.2015 по 25.07.2018.

Налогоплательщик ФИО1 представила лично налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. 07.08.2018 г. Данная налоговая декларация зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области за № №

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. с учетом переноса на ближайший рабочий день - не позднее 03 мая 2018 г., фактически декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. представлена 07.08.2018.

Налогоплательщиком физическим лицом ФИО1 (дата прекращения предпринимательской деятельности - 25.07.2018) несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с 01.01.2017 по 31.12.2017. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2017 г., составила 0 руб.

В результате вышеизложенного нарушен пункт 3 статьи 229 НК РФ.

На основании проведенной налоговой проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2 от 10.01.2019. Сумма штрафа составила 500 руб.

Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. 111 НК РФ не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налогоплательщиком физическим лицом ФИО1 (дата прекращения предпринимательской деятельности – 25.07.2018) несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2018 г., составила 0 руб.

Налогоплательщик ФИО1 предоставила лично налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. 07.08.2018. Данная декларация зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области за № №

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. при прекращении деятельности - не позднее 07 мая 2018 г. Фактически налоговая декларация представлена 07.08.2018.

В результате вышеизложенного нарушен п. 3 ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 16423 от 02.04.2018 по Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., дата вступления в силу – 17.05.2018).

Таким образом, сумма штрафа, назначаемого за совершение аналогичного правонарушения налоговым органом по ст. 114 НК РФ увеличена в 2 раза и по ст. 112 НК РФ уменьшена в 4 раза, что составляет 500 руб.. По результатам налоговой проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3 от 10.01.2019.

Возражений по Акту налоговой проверки № № от 08.11.2018 от налогоплательщика не поступало.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком:

- Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый номер №. <данные изъяты>. Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № № от 21.09.2017.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2014 г. в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный налог за 2016 г. в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № № «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения налогового уведомления от 21.09.2017 № № (реестр об отправке) истек 21.09.2022.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № № от 10.08.2018.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2017 г. в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты – не позднее 03.12.2018 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Срок хранения налогового уведомления истек 10.08.2018.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № № от 01.09.2020.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2020 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 01.10.2020 № №

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № № от 01.09.2021.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2020 г. в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2021 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 12.10.2021 № №

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № № от 19.07.2023.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2022 г. в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2023 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 19.09.2023 № №

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, земельного налога, ФИО1 начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в сумме <данные изъяты>., состоящие из:

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2023 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме <данные изъяты>. (задолженность по налогу в сумме <данные изъяты>. погашена 21.11.2023),

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2016 по 15.11.2021 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2015 г. в сумме <данные изъяты> (задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> погашена 16.11.2021),

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2016 г. в сумме <данные изъяты>. (задолженность по налогу в сумме <данные изъяты>. погашена 21.11.2023),

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2016 по 18.11.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2015 г. в сумме <данные изъяты>. (задолженность по налогу в сумме <данные изъяты>. погашена 19.11.2022),

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО № за 2014 г. в сумме <данные изъяты>. (задолженность по налогу в сумме <данные изъяты>. погашена 19.11.2022),

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за 2017 г. в сумме <данные изъяты>

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО № за 2019 г. в сумме <данные изъяты>

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО № за 2020 г. в сумме <данные изъяты>

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 14.01.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г. в сумме <данные изъяты> (задолженность по налогу в сумме <данные изъяты>. погашена 22.04.2024),

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 15.08.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. в сумме <данные изъяты>

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 10.01.2018 по 24.03.2019 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г. в сумме <данные изъяты>. (задолженность по налогу в сумме <данные изъяты>. погашена 25.03.2019),

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. в сумме <данные изъяты>

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области 07.04.2020 обратилась к мировому судье судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме <данные изъяты>., состоящей из:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты>

На основании заявления 07.04.2020 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а - 428/2020. На основании возражений относительно судебного приказа от ФИО1, судебный приказ № 2а-428/2020 отменен 24.04.2020.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области 20.08.2021 обратилась к мировому судье судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме <данные изъяты>., состоящей из:

- земельного налога физических лиц (ОКТМО №) за 2015 г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>

- земельного налога физических лиц (ОКТМО №) за 2018 г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>

На основании заявления 20.08.2021 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-553/2021. Возражений относительно судебного приказа от ФИО1 не поступало.

В связи с неуплатой задолженности по налогу ФИО1 было направлено требование № № (по состоянию на 08.07.2023 по сроку исполнения до 28.11.2023). Список заказных писем № № от 19.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере <данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц за 2014-2020 гг. в размере <данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты>

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, штраф в размере 1000 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере <данные изъяты>.,

- пени в сумме <данные изъяты> начисленные на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № № от 07.04.2024 (Список заказных писем № № от 11.04.2024).

21.11.2023 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму <данные изъяты>

22.04.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму <данные изъяты>

15.05.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму <данные изъяты>

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, поступившие платежные документы на общую сумму <данные изъяты>. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.:

- по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию в сумме <данные изъяты>

- по земельному налогу в сумме - <данные изъяты>

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее налогов и пени. 08.07.2024 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области. Данный приказ был отменен определением мирового судьи от 19.07.2024 в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Задолженность по налогу, страховым взносам и пени должником не погашена до настоящего времени.

В судебное заседание представитель административного истцаУправления Федеральной налоговой службы по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом. В своем заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, представила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. В заявлении ходатайствовала об отказе в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности, а также о том, что административным истцом был пропущен срок для обращения с настоящим административным иском в суд.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Пензенской области и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечить полноту и своевременность уплаты налогов и сборов одновременно- правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов настоящего дела следует что на налоговом учете в Управления ФНС по Пензенской области ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.06.2015 по 25.07.2018.

ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 г. в размере <данные изъяты> и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2018 г. в размере <данные изъяты>.

Налогоплательщик ФИО1 представила лично налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. 07.08.2018. Данная налоговая декларация зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области за № №

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. с учетом переноса на ближайший рабочий день – не позднее 03 мая 2018 г., фактически декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. представлена 07.08.2018.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области 07.04.2020 обратилась к мировому судье судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме <данные изъяты> состоящей из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в размере <данные изъяты>.; пени в размере <данные изъяты>

На основании заявления 07.04.2020 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-428/2020.

На основании возражений относительно судебного приказа от ФИО1, судебный приказ № 2а-428/2020 отменен 24.04.2020.

Также судом установлено, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком:

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый номер №. Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № № от 21.09.2017.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2016 г. в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговое уведомление № № от 10.08.2018.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

Налоговое уведомление № № от 01.09.2020.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2019 г. в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговое уведомление № № от 01.09.2021.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2021 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговое уведомление № № от 19.07.2023.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2022 г. в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023 (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

08 июля 2024 года мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области был выдан судебный приказ № 2а-588(2024) о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по налогу, сбору, страховым взносам, пеням, штрафам за период с 2017 по 2022 годы в размере <данные изъяты> руб., которая, согласно заявлению о выдаче судебного приказа, состоит: земельного налога в размере <данные изъяты>. за 2017, 2019,2020, 2022 годы, штраф по налогу на доходы физических лицу в размере 1000 руб. за 2017-2018 годы, пени в размере <данные изъяты> Страховые взносы в размере <данные изъяты>. за 2018 год, страховые взносы в размере <данные изъяты>. за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области от 19 июля 2024 года судебный приказ от 08 июля 2024 года отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно судебного приказа.

Согласно части 2 ст. 286 Кодекса административного производства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного производства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом положений о размере истребуемого налога, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда; при этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа, то есть имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган может обратиться в суд только в порядке искового производства, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011. Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года и на правоотношения по взысканию недоимки за 2017-2019 год не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако, Федеральный закон от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 НК РФ не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Поскольку право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым п. 2 ст. 48 НК РФ, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности, в связи с неисполнением которого общая сумма задолженности превысила 3000 руб.

Как следует из материалов дела, мировым судьей в границах Малосердобинского района Пензенской области 07 апреля 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-428(2020) о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 г. в размере - <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в размере <данные изъяты>.; пени в размере <данные изъяты>

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи в границах Малосердобинского района Пензенской области 24 апреля 2020 года.

Между тем с административным исковым заявлением инспекция обратилась 22 января 2025 года, то есть по истечении предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, а именно с 24 апреля 2020 года.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Так же, 08 июля 2024 года мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области был выдан судебный приказ № 2а-588( 2024) о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области земельного налога в размере <данные изъяты>. за 2017, 2019,2020, 2022 годы, штраф по налогу на доходы физических лицу в размере 1000 руб. за 2017-2018 годы, пени в размере <данные изъяты>., страховые взносы в размере <данные изъяты> за 2018 год, страховые взносы в размере <данные изъяты>. за 2018 год, то есть инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании земельного налога за 2017, 2019 годы и пени по ним, со значительным пропуском установленного п.2 ст.48 НК шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока после истечения срока исполнения самого раннего требования. Определением мирового судьи судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области от 19 июля 2024 года судебный приказ от 08 июля 2024 года отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно судебного приказа.

Право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Материалы административного дела не содержат каких-либо достоверных, объективных и неоспоримых доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий у органа публичной власти, обладающего необходимой материально-технической базой и ресурсами для надлежащего исполнения возложенных на него законом обязанностей, в том числе для своевременного обращения в суд.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о том, что у административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, уважительных причин пропуска данного срока судом не установлено.

Соблюдение в последующем установленного законом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Суд приходит к выводу о том, что приказное производство предполагает бесспорность заявленных требований, а вопрос восстановления пропущенного срока предполагает разрешение соответствующего заявления взыскателя с оценкой причин пропуска, а также возражений должника, что само по себе свидетельствует об отсутствии такого критерия приказного производства, как бесспорность заявленных требований.

Подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по истечении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ о бесспорности требования не свидетельствует, а вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку право на взыскание земельного налога за 2017, 2019 годы налоговым органом утрачено, в связи с пропуском срока на принудительное взыскание, основания для взыскания соответствующих налогов, в том числе сумм пеней за неуплату спорных сумм задолженности у суда отсутствуют.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2019 годы и пени в настоящем деле у суда не имеется; административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в более ранний срок административным истцом не представлено.

Относительно остальных административных исковых требований, а именно взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020г., 2022г. суд приходит к следующим выводам.

Суд, руководствуясь положениями НК РФ, а также установив факт неуплаты административным ответчиком земельного налога с физических лиц за 2020 год и 2022 год, пени по нему, проверив правильность расчета налога и пени, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> начисленные на указанную задолженность за период с 02.12.2012 по 31.12.2022, а также задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>

Поскольку в данном случае процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, доказательств уплаты ФИО1 налогов и пени в ходе судебного разбирательства не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности удовлетворения заявленных требований в указанной части.

Как следует из статьи 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Поскольку УФНС России по Пензенской области в силу п.п.19 п.2 ст.333 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче данного административного иска в суд, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц (ОКТМО № за 2020 год в сумме <данные изъяты>., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>

Реквизиты для перечисления:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, счёт получателя средств 40102810445370000059 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, казначейский счет 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.

В остальной части административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы о Пензенской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета Малосердобинского района Пензенской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Малосердобинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 апреля 2025 года.

Судья Н.Л. Тюина