№ 2а-659/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«01» сентября 2022 года с.Кунашак

Кунашакский районный суд Челябинской области, в составе председательствующего Нуретдиновой Н.Г.

при секретаре Шафиковой М.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафы

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее МИФНС № 22 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2125 руб. 61 коп., пеня в размере 3 руб. 31 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 8 176 руб. 87 коп., пеня в размере 12 руб. 74 коп., налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 167 093 руб. 28 коп., пеня в размере 14 492 руб. 98 коп., штраф в размере 37 230 руб., штрафы за налоговые правонарушения за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 9 308 руб., штрафы на налоговые правонарушения (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 5 000 руб., всего на общую сумму 243 442 руб. 79 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность плательщика по уплате сумм страховых взносов им не была исполнена. На основании положений ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом в 3-х месячный срок со дня выявления недоимки должнику ФИО3 направлено требование со сроком исполнения 02.12.2020 г. об уплате штрафа в размере 5000 руб., от 28.10.2020 г. со сроком исполнения 15.12. 2020 г. об уплате налога в размере 10 302 руб. 48 коп. и пени в размере 16,05 руб., от 03.03.2021 г. со сроком исполнения 27.04. 2021 г. об уплате налога в размере 183345 руб. 50 коп., пени в размере 14 492 руб. 98 коп., и штрафа в размере 46 538 руб., которые до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №22 по Челябинской области не явился, был извещен.

Представитель ответчика - адвокат Ирхужин Ф.Д. исковые требования признал в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2125 руб. 61 коп., взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 176 руб. 87 коп. В остальной части не согласен с иском по тем основаниям, что все выплаты ФИО2 производила своевременно и задолженность не имеется. Кроме того, считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, поскольку судебный приказ отменен 02.12.2021 г., 6 месяцев истекли 02.06.2022 г., административное исковое заявление зарегистрировано в Кунашакском районном суде 03.06.2022 г. Истец предъявляет требования о взыскании взносов, начиная с 01.01.2017 г., общий срок исковой давности в соответствии с положениями ст.196 ГК РФ составляет 3 года, со дня определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

Административный ответчик ФИО2 согласна с иском в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, в остальной части не согласна.

Выслушав пояснения административного ответчика, ее представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований.

Согласно ст. 286 ч.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 18.1 НК РФ, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с.пп.1 и 4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 п.1 и 2 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня.

Из материалов дела следует, что ФИО2 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС начислены ФИО3 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в размере 8176 руб. 87 коп. по сроку уплаты 16.10.2020 г.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 г. в размере 2125 руб. 61 коп. по сроку 16.10. 2020 г.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за указанный период налоговым органом начислены пени за период с 17.10.2020 г. по 27.10.2020 г. в размере 3 руб. 31 коп., пени на обязательное пенсионное страхование за период с 17.10.2020 по 27.10.2020 г. в размере 12 руб. 74 коп.

ФИО2 направлено требование от 28.10.2020 г. № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2125 руб. 61 коп. и пени в размере 3 руб. 31 коп., на обязательное пенсионное обеспечение в размере 8176 руб. 87 коп. и пени в размере 12 руб. 74 коп. со сроком исполнения до 15.12.2020 г. Данное требование не исполнено.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области за период с 07.11.2019 г. по 09.01.2020 г. проведена камеральная проверка налоговой декларации (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. ИП ФИО2

В ходе проверки установлено поступление денежных средств от ООО «» ИНН № оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за комплектующие в размере 117 000 руб., в т.ч. НДС 20%- 19500 руб.; поступление денежных средств от ООО «» ИНН № оплата по договору субподряда № от ДД.ММ.ГГГГ, за ремонтно-строительные работы в размере 120 000 руб., в т.ч. НДС 20 %-20000 руб. Данные счета не нашли отражения в декларации ИП ФИО2 за 3 квартал 2019 г. Установлено поступление денежных средств от ИП ФИО1 ИНН № на общую сумму 879 900 руб. с назначением платежа «Предоплата по договору субподряду № от ДД.ММ.ГГГГ по восстановлению благоустройства территории, в том числе НДС 20%- 146650 руб.

В нарушение п.1 ст.154, пп.2 п.1,п.14 ст.167, п.3 ст.168, пп.3 п.3 ст.170 НК РФ ФИО2 занизила налоговую базу по НДС путем не начисления НДС с полученного аванса, не отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 1 116 900 руб., что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года всего на сумму 186 150 руб., в том числе по срокам уплаты 25.10.2019 г.- 62050 руб., 25.11.2019 г.- 62050 руб., 25.12.2019 г.-62050 руб.

Согласно ст.174 п.5 НК РФ налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 3 квартал 2019 г. срок представления не позднее 25.10.2019 г.

По результатам налоговой проверки выявлено непредставление налоговой декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. в срок, установленный законодательством, поскольку фактически первичная декларация была представлена 07.11.2019 г.

В соответствии со ст.119 п.1 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии со ст.122 п.1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, СВ) в результате занижения налоговой базы (базы для начисления СВ), иного неправильного исчисления налога (сбора, СВ) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, СВ).

Решением заместителя начальника Инспекции Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области № от 30.11.2020 г. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы по НДС путем не исчисления НДС с полученного аванса, не отражения выручки от реализации ИП ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 п.1 НК РФ к штрафу в размере 9307 руб. 50 коп. ( 186150 х5%), по ст.122 п.1 НК РФ к штрафу в размере 37230 руб. ( 186150 х20%), сумма штрафов- 46538 руб., пени-12103 руб. 37 коп.

ИП ФИО2 получена копия решения о привлечении к налоговой ответственности 10.12.2021 г., решение ответчиком не обжаловано.

ФИО2 направлено требование № от 03.03.2021 г. об уплате задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 183345 руб. 50 коп., пени на добавленную стоимость за период с 01.12.2020 по 02.03.2021 г. в размере 14492 руб. 98 коп., штраф в размере 37230 руб., штраф в размере 9308 руб., в срок до 27 апреля 2021 г. Данное требование исполнено не было.

Согласно ст.126 п.2 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике СВ), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике СВ) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных ст.126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или ИП в размере 10 000 руб., с физического лица, не являющегося ИП- в размере 1000 руб.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ за непредставление сведений о налогоплательщике штрафу в размере 5000 руб.

ФИО2 направлено требование № от 20.10.2020 г. об уплате штрафа в размере 5000 руб. в срок до 02 декабря 2020 г., однако требование не исполнено.

В соответствии со ст. 286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 п.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, СВ, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, СВ, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, СВ, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, СВ, пеней, штрафов, превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от 20.10. 2020 г. об уплате штрафа 5000 руб.- 02.12.2020 г., срок исполнения требования № от 28.10.2020 г. об уплате недоимки по страховым взносам 10 302 руб., 48 коп., пени в размере 16 руб. 05 коп.- до 15.12.2020 г., срок исполнения требования № от 03.03.2021 г. об уплате недоимки по налогу 183345 руб. 50 коп., пени -14492 руб. 80 коп., штрафы-46538 руб. до 27.04.2021 г.

В связи с неисполнением ИП ФИО2 требований об уплате задолженности ИФНС № 22 по Челябинской области в установленный законом шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 п.2 абз. 2 НК РФ обратилась мировому судье судебного участка № 2 Кунашакского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

11.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Кунашакского района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в размере 259781 руб. 18 коп.

02.12.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Кунашакского района вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.06.2021 г. по делу № 2а-843/2021 о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО2

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, исковое заявление должно быть подано в Кунашакский районный суд не позднее 02.06.2022 г.

Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № отправитель ИФНС принято в отделении связи 31 мая 2022 г. г. Челябинск, прибыло в место вручения с.Кунашак 02 июня 2022 г.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2125, 61 руб., пени в размере 3,31 руб., на пенсионное страхование в размере 8 176,87 руб., пени в размере 12,74 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 167 093 руб. 28 коп., пеня в размере 14 492,98 руб., штраф в размере 37230 руб., штраф в размере 9 308 руб., штраф в размере 5000 руб., всего на общую сумму 243 442 руб. 79 коп.

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования истца удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5634 руб. 43 коп.

На основании изложенного, руководствуясь, ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: ( .) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2125 руб., пеня в размере 3,31 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года: налог в размере 8176 руб. 87 коп., пени в размере 12 руб. 74 коп., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 167 093 руб. 28 коп., пеня в размере 14 492 руб. 98 коп., штраф в размере 37230 руб., штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 9 308 руб., штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 5000 руб., всего на общую сумму 243 442 руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: ( , государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5634 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кунашакский районный суд.

Председательствующий подпись Н.Г.Нуретдинова

Копия верна: судья Н.Г. Нуретдинова