Решение по делу № 2А-3064/2025 от 26.11.2025 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0005-01-2025-003871-28

Дело № 2а-3064/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г. Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Спириной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска указав, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц. ФИО1 были направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного налога, земельного налога за расчетный период 2019-2023гг., подлежащие уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 34535 от 23.07.2023 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 7989,98 руб., в том числе пени 1269,02 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1269,02 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3591 от 19.05.2025 года: Общее сальдо в сумме 11157,95 руб., в том числе пени 380438 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3591 от 19.05.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 35,03 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3591 от 19.05.2025 года: 3804,38 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.05.2025) – 35,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3769,35 руб. Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 20 мая 2025 год в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 2539,81 рублей 05 копейки. 19 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 07 июля 2025 года он был отменен.

Сославшись на указанные обстоятельства, просит суд, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 209 рублей 37 копеек, за 2020 год в размере 1044 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1494 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 743 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 675 рублей 00 копеек;

по земельному налогу за 2019 год в размере 367 рублей 52 копеек, за 2020 год в размере 548 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 428 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 278 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 278 рублей 00 копеек;

по штрафу за 2011 год в размере 1000 рублей;

по пени в размере 3635 рублей 26 копеек, а всего взыскать 10 700 рубля 15 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Изучив письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктами 1, 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

При этом, ст. 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно норм п. 8. ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела в спорный налоговый период, у ФИО1 находилось в собственности следующее имущество: <данные изъяты>

Поскольку на 05 января 2023 года у ФИО1. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в его адрес было было направлено требование №34535 по состоянию на 23 июля 2023 г. (л.д. 12), которым предложено в срок до 16 ноября 2023 года погасить задолженность по транспортному налогу в размере 3038 рублей 96 копеек, по земельному налогу в размере 2 620 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 62 рублей 00 копеек, по штрафу в размере 1 000 рублей 00 копеек, по пени в размере 1560 рублей 00 копейки.

На данное правое регулирование в требовании № 3453 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым уведомлением № 4778067 от 03.08.2020 года ФИО1 произведен расчет за налоговый период 2019 год транспортного налога, земельного налога и налог на имущество физических лиц в общем размере 1429 рублей 00 копеек, со сроком уплаты до 01.12.2020 года, однако оно осталось без исполнения.

Налоговым уведомлением № 3528711 от 01.09.2021 года ФИО1 произведен расчет за налоговый период 2020 год транспортного налога, земельного налога в общем размере 1592 рублей 00 копеек, со сроком уплаты до 01.12.2021 года, однако оно осталось без исполнения.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом были направлены:

-требование № 16701 от 21 июня 2021 года об уплате задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 819 рублей 00 копеек, налогу на имущество в размере 62 рублей 00 копеек, земельному налогу в размере 548 рублей 00 копеек и пени в размере 43 рублей 26 копеек, со сроком исполнения до 18 ноября 2021 года;

-требование № 64426 от 24 декабря 2021 года об уплате задолженности за 2020 год по транспортному налогу в размере 1044 рублей 00 копеек, земельному налогу в размере 548 рублей 00 копеек и пени в размере 08 рублей 97 копеек, со сроком исполнения до 16 февраля 2022 года.

Налоговым уведомлением № 9029677 от 01.09.2022 года ФИО1 произведен расчет за налоговый период 2021 год транспортного налога, земельного налога в общем размере 1922 рублей 00 копеек, со сроком уплаты до 01.12.2022 года, однако оно осталось без исполнения.

Налоговым уведомлением № 91333586 от 31.07.2023 года ФИО1 произведен расчет за налоговый период 2022 год транспортного налога, земельного налога в общем размере 1021 рубль 00 копеек, со сроком уплаты до 01.12.2023 года, однако оно осталось без исполнения.

Налоговым уведомлением № 186809272 от 02.08.2024 года ФИО1 произведен расчет за налоговый период 2023 год транспортного налога, земельного налога в общем размере 953 рублей 00 копеек, со сроком уплаты до 02.12.2024 года, однако оно осталось без исполнения.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, пени начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету (отрицательного сальдо единого налогового счета).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

В отношении задолженности ФИО1 Инспекцией приняты меры взыскания.

Так, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области 11 ноября 2021 года вынесен судебный приказ от №2а-105-1750/2021, на основании которого 14 декабря 2021 года возбуждено исполнительное производство № 749785/21/34040 на сумму задолженности в размере 2775 рубля 04 копеек.

20 декабря 2021 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 749785/21/34040 от 14 декабря 2021 года, в связи с фактически исполнение.

Решением Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области № 17367 от 12 июля 2024 г. (л.д. 13) постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках а так же электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. №34535 в размере 9278,75руб.

В связи с неисполнением требования от 23 июля 2023 года №34535, Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 105 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица.

Проверяя соблюдения сроков обращения в суд с административным иском, суд установил следующее.

Из ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ), были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В требовании №34535, сформированном по состоянию на 23 июля 2023 года и направленном в адрес ФИО1, сроком его исполнения указана дата 16 ноября 2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 16 мая 2024 года, вместе с тем сумма требований не достигла 10 000 рублей. В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей.

Так в соответствии с вышеуказанными налоговыми уведомлениями налогоплательщику начислены имущественные налоги за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы в сумме 5964 рублей 00 копеек. В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику также начислены пени.

Следовательно, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превышающее 10 000 рублей сформировано в декабре 2024 года с учетом неуплаты ФИО1 имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) пени.

Соответственно, по состоянию на 19 мая 2025 года на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2025 года.

Заявление о вынесении судебного приказа инспекцией подано в судебный участок № 105 Волгоградской области 10 июня 2025, то есть в срок, предусмотренный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона.

19 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 07 июля 2025 года он был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление в суд подано 15 сентября 2025 года, то есть в пределах, установленных статьей 48 НК РФ срока - шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно материалам дела в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 209 рублей 37 копеек, за 2020 год в размере 1044 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1494 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 743 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 675 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2019 год в размере 367 рублей 52 копеек, за 2020 год в размере 548 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 428 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 278 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 278 рублей 00 копеек; по штрафу за 2011 год в размере 1000 рублей; по пени в размере 3635 рублей 26 копеек.

Согласно материалам, дала административным ответчиком недоимка за 2022 год по транспортному налогу в размере 743 рублей 00 копеек, земельному налогу в размере 278 рублей 00 копеек, в общем размере 1021 рубль 00 копеек уплачена 16 декабря 2023 года, согласно квитанции от 16 декабря 2023 года, по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении. Факт поступления на счет налогоплательщика данной суммы налоговым органом не оспаривался.

Также налоговым органом не представлено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначении ему штрафа за налоговый период 2011 год в размере 1000 руб.,

На основании установленных выше обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению требований в данной части.

Как следует из приведенного в административном исковом заявлении расчета пени в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, остаток по пене за период 01 января 2023 года по 19 мая 2025 года, равен 2 539 рублей 81 копейки.

Вместе с тем судом установлено, что земельный налог за период 2017-2018 гг. в сумме 1 096,00 руб. вошел в структуру задолженности по СП № 2а-105-1750/2021, находился на исполнении до 29.12.2021 г.

Пени, начисленные на земельный налог 2017-2018 гг., не подлежат взысканию:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-1096.00

300

7.5

-55.9

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1096.00

300

8.5

-6.83

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1096.00

300

-14.91

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1096.00

300

-19.95

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1096.00

300

-26.85

02.12.2023

24.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-1096.00

300

-130.94

25.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1096.00

300

-49.32

16.09.2024

08.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1096.00

300

-29.15

09.10.2024

19.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

207

-1096.00

300

-158.81

ИТОГО

-492.66

За период 2022 год транспортный налог в размере 743,00 руб., земельный налог в размере 278,00 руб. оплачен 16.12.2023 года, в связи с чем пени не подлежат удовлетворению по данному периоду с 16.12.2023 года.

Пени, начисленные по налогам за период 2022 года, не подлежат взысканию:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

16.12.2023

24.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

209

-1021.00

300

-113.81

25.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1021.00

300

-45.95

16.09.2024

08.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1021.00

300

-27.16

09.10.2024

19.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

207

-1021.00

300

-147.94

ИТОГО

-334.86

Таким образом, пени, подлежащие взысканию за период до 01.01.2023 года: по транспортному налогу за 2019 год в размере 91,02 руб., за 2020 год в размере 71,91 руб., за 2021 год в размере 11,20 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 74,06 руб., за 2020 год в размере 37,75 руб., за 2021 год в размере 3,21 руб.

За период с 01.01.2023 года по 19.05.2025 года в размере 1 712,29 руб. (2 539,81 – 492,66 – 334,86), соответственно взысканию подлежит сумма пени в размере (1713,29 +91,02+71,91+11,20+74,06+37,75+03,21) =2002 рублей 44 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 209 рублей 37 копеек, за 2020 год в размере 1044 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1494 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 675 рублей 00 копеек;

по земельному налогу за 2019 год в размере 367 рублей 52 копеек, за 2020 год в размере 548 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 428 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 278 рублей 00 копеек;

по пени в размере 2002 рублей 44 копеек, а всего взыскать 7046 (семь тысяч сорок шесть) рублей 33 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1, о взыскании пени в размере, превышающем 7046 рублей 33 копеек, штрафа в размере 1000 рублей 00 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 12 ноября 2025 года. Решение в окончательной форме изготовлено 26 ноября 2025 года.

Судья: И.И. Костюк