Решение по делу № 2А-3806/2024 от 15.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, административному иску Межрайонной ИФНС России ** по *** к <ФИО> о взыскании задолженности по пене.

Дело **а-622/2025

УИД 54RS0**-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«15» мая 2025 г. ***

Железнодорожный районный суд *** в составе:

председательствующего судьи Шумяцкой Л.Р.,

при секретаре Плужникове А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, административному иску Межрайонной ИФНС России ** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

установил :

Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило суд взыскать с административного ответчика задолженность по пене, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности, в размере 12 139,63 руб.

В обоснование административного иска указано, что на учете в Межрайонной ИФНС России ** по *** состоит налогоплательщик ФИО1

Поскольку административный ответчик является плательщиком налога на имущество, однако им своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество, инспекцией были предприняты меры ко взысканию налоговой задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов ** от **** со сроком уплаты ****

Данное требование не было исполнено административным ответчиком. У административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц.

Административный истец полагает, что в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налоговой задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС подлежит начислению пеня, сумма которой составляет 12 139,63 руб.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене. **** судебный приказ был выдан, однако определением мирового судьи 1-го судебного участка *** от **** он был отменен.

В связи с тем, что налоговый орган не имеет возможности взыскать с налогоплательщика задолженность по пене в ином порядке, кроме судебного, административный истец вынужден обратиться в суд административным иском по настоящему делу.

Также межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 107 377,77 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенному в границах городского поселения, за 2021 год в размере 42 741 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенному в границах городского поселения, за 2022 год в размере 41 361 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, по ЕНС с **** по **** в сумме 23 277,77 руб.

Определением Железнодорожного районного суда *** от ****, занесенным в протокол судебного заседания, административное дело **а-988/2025 по иску Межрайонной ИФНС России ** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, и административное дело **а-622/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России ** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по пене были соединены в одно производство, административному делу был присвоен номер **а-622/2025.

В ответе на судебный запрос Межрайонной ИФНС России ** по ***, направленный после соединения административных дел в одно производство, административным истцом был уточнен период, за который производится начисление пени в сумме 12 139,63 руб. Окончательно административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 119 519,40 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 42 471 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 41 361 руб.; пени за период с **** по **** в сумме 23 277,77 руб.; пени за период с **** по **** в сумме 12 139,63 руб. Определением Железнодорожного районного суда *** от ****, занесенным в протокол судебного заседания, к производству было принято уточненное административное исковое заявление с вышеуказанными требованиями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ** по *** в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признала требованиям, изложенные в административных исковых заявлениях, по основаниям, изложенным в письменных возражениях (т. 1, л.д. 44-45). Кроме того, в судебном заседании выразила несогласие с расчетом задолженности, ссылаясь на то, что часть принадлежащих ей нежилых помещений была реализована в ходе рассмотрения дела о ее банкротстве, в связи с чем налог на имущество мог быть ошибочно ей начислен в связи с владением теми нежилыми помещениями, которые уже не находились у нее в собственности. Также полагала, что оснований для начисления ей налога на имущество физических лиц не имелось в связи с тем, что она является невладеющим собственником нежилых помещений, по существу лишена доступа в данные нежилые помещения вследствие действий председателя ТСЖ «Защитник», в управлении которого находится многоквартирный дом по адресу: ***, а также действий своего финансового управляющего, назначенного ей при рассмотрении дела в банкростве.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ** по *** состоит ФИО1

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилых помещений с кадастровыми номерами: **, расположенными в доме по адресу: ***.

Налоговым органом административному ответчику был исчислены налог на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год в связи с нахождением в собственности указанных помещений.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021 год (42 741 руб.) произведен налоговым органом в налоговом уведомлении ** от **** (т. 2, л.д. 16). ФИО1 предложено уплатить налог в срок не позднее ****

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год (41 361 руб.) произведен налоговым органом в налоговом уведомлении ** от **** (т. 2, л.д. 17). ФИО1 предложено уплатить налог в срок не позднее ****

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок налоговым органом было сформировано налоговое требование об уплате задолженности ** по состоянию на ****, в котором ФИО1 было предложено уплатить задолженность в срок до ****

Налоговое требование было направлено в адрес ФИО1 по почте **** и получено ****

В связи с неисполнением налогового требования налоговым органом было вынесено решение ** от **** о взыскании суммы налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. **** решение было направлено в адрес ФИО1 по почте.

Указанное решение налогового органа также не было исполнено, в связи с чем налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности мировому судье.

**** и.о. мирового судьи 1-го судебного участка *** по заявлению Межрайонной ИФНС России ** по *** был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, однако определением мирового судьи 2-го, и.о. мирового судьи 1-го судебного участка *** от **** он был отменен.

Как предусмотрено ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В федеральной территории «Сириус» налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус», вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» и обязателен к уплате в федеральной территории «Сириус».

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 5 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно налоговому уведомлению ** от **** ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 42 741 руб., из которых: 4 463 руб. – налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 4 769 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 6 370 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 3 124 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 6 321 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 3 176 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 3 199 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 6 370 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 4 769 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев).

В соответствии с налоговым уведомлением ** от **** ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 41 361 руб., из которых: 5 107 руб. – налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 5 245 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 7 007 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 3 437 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 1 738 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 3 месяца); 3 493 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 3 519 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 7 007 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 12 месяцев); 4 808 руб. - налог на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности нежилого помещения с кадастровым номером ** (за 11 месяцев).

В судебном заседании ФИО1 оспаривала расчет суммы налога, ссылаясь на то, что она признавалась несостоятельной (банкротом), в отношении нее вводилась процедура реализации имущества, в результате которой несколько принадлежащих ей нежилых помещений были отчуждены ее финансовым управляющим *

Как предусмотрено п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 той же статьи сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании пункта 5 статьи 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В целях проверки расчета налога на имущество физических лиц ФИО1 было предложено представить доказательства, подтверждающие факт и время отчуждения принадлежащих ей нежилых помещений.

Из представленных административным ответчиком письменных доказательств отношение к рассмотрению административного дела имеют сведения о проведении торгов в электронной форме, из которых следует, что финансовым управляющим * было опубликовано несколько сообщений о проведении торгов в рамках дела о банкротстве ФИО1, договоры купли-продажи с победителями торгов были заключены в отношении нежилого помещения с кадастровым номером ** ****, с кадастровым номером ** ****, с кадастровым номером ** **** Остальные представленные ФИО1 доказательства не относятся к предмету спора.

В целях дополнительной проверки доводов ФИО1 судом были запрошены выписки из ЕГРН о переходе права собственности на нежилые помещения, указанные в налоговых уведомлениях.

Из представленных суду выписок из ЕГРН усматривается, что переход права собственности на нежилое помещение с кадастровым номером ** от ФИО1 к новому собственнику на основании договора купли-продажи был зарегистрировано ****, в отношении помещения с кадастровым номером ** – **** Право собственности на остальные нежилые помещения с кадастровыми номерами ** на основании договора дарения от **** было зарегистрировано за Фонсека *, переход права собственности зарегистрирован ****

В силу ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Как усматривается из представленных выписок из ЕГРН, право собственности ФИО1 на нежилые помещения ** прекратилось ****, на нежилое помещение с кадастровым номером ** – ****, что означает, что в 2021 году и 2022 году, за которые был начислен налог на имущество физических лиц, у ФИО1 имелось право собственности на указанные нежилые помещения. Таким образом, налог на имущество физических лиц в 2021 и 2022 годах в связи с наличием права собственности на указанные нежилые помещения был правомерно начислен ФИО1 за 12 месяцев соответственно 2021 года и 2022 года.

Принимая во внимание также, что право собственности ФИО1 на нежилые помещения с кадастровыми номерами ** прекратилось в течение года, сумма налога на имущество физических лиц правомерно была начислена ФИО1 пропорционально времени нахождения данных нежилых помещений в собственности, а именно: в отношении нежилого помещения с кадастровым номером ** - за ****, а в отношении нежилого помещения с кадастровым номером ** – за 11 месяцев 2022 года.

Доказательств, подтверждающих, что она произвела уплату налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в размерах, указанных в налоговых уведомлениях, ФИО1 суду не представила.

При этом ссылка ФИО1 на наличие у нее препятствий в пользовании нежилыми помещениями не освобождает административного ответчика от уплаты налога, поскольку налог на имущество физических лиц начисляется в связи с нахождением имущества в собственности лица, а не в связи с фактическим пользованием им, что следует из положений ст. 400 НК РФ.

Признание ФИО1 несостоятельной (банкротом) в настоящем случае также не является основанием для отказа во взыскании задолженности.

Так, пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от **** № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п. 2 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 3 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).

На основании п. 1 ст. 213.27 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», определяющего порядок удовлетворения требований кредиторов при банкротстве гражданина, вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно п. 2 ст. 213.27 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с уплатой алиментов, судебными расходами по делу о банкротстве гражданина, выплатой вознаграждения финансовому управляющему, взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, привлеченным финансовым управляющим для обеспечения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве гражданина;

во вторую очередь удовлетворяются требования о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовым договорам;

в третью очередь удовлетворяются требования о внесении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, в том числе об уплате взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме;

в четвертую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам.

Требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом (п. 6 ст. 213.27 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).

В силу пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как предусмотрено п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ****, разъяснено, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Материалами дела установлено, что решением Арбитражного суда *** от **** по делу № ** ФИО1 была признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее была введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда *** от **** процедура реализации имущества ФИО1 завершена, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год возникла у ФИО1 ****, за 2022 год – ****

При этом, исходя из правового смысла п. 1 ст. 8 НК РФ налог на имущество физических лиц относятся к текущим платежам.

При таких обстоятельствах, поскольку у ФИО1 в период производства по делу о банкротстве возникла обязанность по уплате обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, указанные платежи с учетом положений п. 1 ст. 5 Федерального закона от **** № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» относятся к текущим платежам. Указанные платежи не включаются в реестр требований кредиторов, удовлетворяются за счет конкурсной массы во внеочередном порядке и в непогашенной части могут быть предъявлены ко взысканию с в случае недостаточности для их погашения имущества, входящего в конкурсную массу должника - гражданина.

Исходя из содержания определения Арбитражного суда *** о завершении реализации имущества ФИО1, имущества, вошедшего в конкурсную массу ФИО1, было недостаточно для погашения всех требований кредиторов.

Таким образом, административный истец, подав административное исковое заявление в суд ****, т.е. после завершения процедуры банкротства в отношении ФИО1, вправе был предъявить ко взысканию с административного ответчика задолженность в виде текущих платежей – налога на имущества физических лиц за 2021 год и за 2022 год.

Срок обращения административного истца с административным исковым заявлением в суд не пропущен.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 42 741 руб. и за 2022 год в размере 41 361 руб. подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, административным истцом правомерно начислена пеня за весь период неисполнения обязанности по уплате налога, а именно: за период с **** по **** в сумме 23 277,77 руб., пени за период с **** по **** в сумме 12 139,63 руб.

Расчет пени проверен судом, соответствует требованиям закона. Пеня начислена на сумму совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов.

Таким образом, указанные пени подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с удовлетворением административного иска с ФИО1 в доход федерального бюджета на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, от уплаты которой освобожден административный истец, сумма которой равна 4 585,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России ** по *** удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ** по *** задолженность по обязательным платежам в сумме 119 519,40 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 42 471 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 41 361 руб.;

- пени за период с **** по **** в сумме 23 277,77 руб.;

- пени за период с **** по **** в сумме 12 139,63 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 585,58 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Железнодорожный районный суд *** в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.Р. Шумяцкая

Решение изготовлено в окончательной форме ****