Мотивированное решение изготовлено 11.09.2025

Административное дело № 2а-3472/2025

УИД 66RS0004-01-2025-003016-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 02 сентября 2025 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Макаровой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Афонасьевой Я.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени отрицательного сальдо ЕНС за период с <//> по <//> в размере 10366,65 руб.

В обоснование иска указано, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в частности задолженность по пени за период с <//> по <//> в размере 10366,65 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <//> № на сумму 254949,38 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до <//> сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Определением от <//> отменен судебный приказ о взыскании недоимки.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени отрицательного сальдо ЕНС за период с <//> по <//> в размере 10366,65 руб.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга в качестве налогоплательщика.

По состоянию на <//> у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговой инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от <//> №, в адрес налогоплательщика направлено требование № со сроком исполнения до <//> об уплате задолженности по состоянию на <//> на общую сумму 254949,38 руб., из которых 185870,08 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, 69079,30 руб. – пени.

Требование об уплате задолженности № направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления.

В связи с неисполнением требования № в установленный срок, налоговым органом вынесено решение № от <//> о взыскании задолженности.

<//> мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Екатеринбурга направлено заявление ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за период с <//> по <//> в размере 10366,65 руб.

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Екатеринбурга <//> вынесен судебный приказ №а-1426/2024, который отменен по заявлению должника <//>.

<//> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования, исходя из подробного расчета сумм пеней по состоянию, представленному налоговым органом за периоды с <//> по <//>, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени, вошедшие в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 за периоды с <//> по <//>, начислены в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 136168,84 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49701,24 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 46566 руб.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от <//> с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 151267,97 руб., пени по налогу на имущество в размере 7197,18 руб. (дело №а-1155/2023).

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС №, судебным приставом-исполнителем Ленинского РОСП г. Екатеринбурга <//> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от <//> с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49701,24 руб., за 2022 год в размере 46566 руб., пени по налогу на имущество за период с <//> по <//> в общем размере 6134,94 руб. (дело №).

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС № от <//> судебным приставом-исполнителем Ленинского РОСП г. Екатеринбурга <//> 2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Поскольку в материалы дела представлены доказательства взыскания в судебном порядке недоимки по налогу на имущество за периоды 2020, 2021, 2022 годов, суд приходит к выводу о том, что пени, исчисленные налоговым органом на недоимку 2020, 2021, 2022 года за период с <//> по <//> подлежат взысканию с налогоплательщика, поскольку доказательств своевременного исполнения данной обязанности административным ответчиком не представлено. На день рассмотрения настоящего дела недоимка по налогу на имущество физических лиц не оплачена, исполнительные производства, возбужденные в отношении должника находятся на исполнении.

Доводы административного ответчика о реализации имущества должника в рамках процедуры банкротства, не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку в материалах дела содержатся вступившие в законную силу судебные решения о взыскании недоимки за 2020, 2021, 2022 год.

Надлежащих доказательств исполнения совокупной обязанности по оплате налога на имущество за 2020, 2021, 2022 год административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно представленной налоговым органом информации, по состоянию на <//> совокупная обязанность по оплате налога на имущество ФИО1 составляла 232436,08 руб. (расчет: 136168,84 руб. + 49701,24 руб. + 46566 руб. = 232436,08 руб.).

Суммы налогов, взысканные с ФИО1 перечисленными выше судебными актами, обоснованно включены в совокупную обязанность последнего в период с <//> по <//>.

Как следует из справки Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в Свердловской области удержания в счет погашения задолженности ФИО1 по пене за период с <//> по <//> произведены на основании судебного приказа № в декабре 2024 года в размере 513,79 руб. и согласно сведениям, представленным налоговым органом на основании п. 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации учтены в качестве единого налогового платежа и определены по принадлежности в соответствии со ст. 45 Кодекса.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. 00 коп., исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность за период с <//> по <//>: пени по налогу на имущество за 2020 год – 6073,13 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год – 2216,68 руб., пени по налогу на имущество за 2022 год – 2076,85 руб., государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Т.В. Макарова