Дело № 2а-2442/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-004019-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Минеральные Воды 15 сентября 2025 года

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Бастаниадиса Э.Г.,

при секретаре Толстовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России .............. по .............. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с недоимки по налогу и пени. В обоснование указано, что на налоговом учете в МИФНС России .............. по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц. Вышеуказанные налоговые обязательства не исполнялись в сроки, установленные налоговым законодательством. Дата образования отрицательного сально ЕНС .............. в сумме 82493,13 руб., в том числе пени 9336,56 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: общее сальдо в сумме 88404,18 руб., в том числе пени 15247,61 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 541,15 руб. Расчет пени для включения в заявление: 15247,61 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ..............) – 541,15 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14706, 46 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 14706,46 руб. В отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на .............. .............., которое направлено в электронном виде через личный кабинет. С момента формирования вышеуказанного требования, сально ЕНС ФИО2 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов. Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика .............. от ............... Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №.............. направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 40017,46 руб, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-42-22-273/2023 от .............., который был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от ..............). Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по пене в размере 14706,46 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен о дате и времени, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, однако в судебное заседание не явился, сведений относительно причин неявки суду не сообщил, заявлений о рассмотрении без его участия, либо об отложении судебного заседания, не представил.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции Федерального закона от .............. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2, 3 и 4 данной статьи).

Пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не усмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие сходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Информацию о транспортных средствах, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган (организация, должностное лицо), который осуществляет государственную регистрацию тех или иных транспортных средствах.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в качестве налогоплательщика, и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО2 в 2021 году являлся собственником транспортного средства НИССАН МУРАНО, государственный регистрационный знак Н540СМ-26, и транспортного средства БМВ Х5, государственный регистрационный знак М646КА-126.

Инспекцией ему начислен транспортный налог за 2021 год в размере 25 188 рублей.

Расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении .............. от ..............

Транспортный налог административным ответчиком не был уплачен в срок, установленный законодательством.

Согласно налоговому уведомлению .............. от .............., ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом. Сумма дохода, с которого был не удержан налог, составила 944 рубля 64 копейки, а сумма налога, подлежащая уплате, составила 123 рубля.

Налог на доходы физических лиц также не был уплачен административным ответчиком.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Федеральным законом РФ от .............. .............. в Закон РФ от .............. .............. «О налогах на имущество физических лиц», в главу .............. Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» и главу .............. Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ...............

По правилам п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик, в силу п.6 ст.58 НК РФ, обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

С .............. в связи с вступлением в силу Федерального закона от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов| начиная со дня возникновения недоимки по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с не поступлением в срок недоимки, налоговый орган начислил пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

.............. административному ответчику направлены налоговые уведомления .............. и .............., в которых приведена сумма налога, основания и порядок расчета налога.

В связи с не поступлением в срок сумм налога в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 С.И. направлено требование .............. от .............., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Установлен срок до .............. для погашения задолженности.

По причине не исполнения требования в срок, .............. МИФНС .............. по СК принято решение о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 82493 рубля 13 копеек, в том числе пени 9 336 рублей 56 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: общее сальдо в сумме 88404 рублей 18 копеек, в том числе пени 15247 рублей 61 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 541 рубль 15 копеек.

Расчет пени для включения в заявление: 15247,61 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ..............) – 541,15 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14706, 46 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 14706 рублей 46 копеек.

Судом проверен и признан правильным расчет предъявленных к взысканию сумм страховых взносов и пени. Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по налогам и взносам, а также пеней административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, факт наличия задолженности административным ответчиком не оспаривается. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств её уплаты.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

.............. инспекция в порядке ст.48 НК РФ, .............. обратилась к мировому судье судебного участка №.............. с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............. был вынесен судебный приказ ..............а-42-22-273/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимке на общую сумму 40017 рублей 46 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №.............. от .............. судебный приказ ..............а-42-22-273/2023 от .............. отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени обратился в шестимесячный срок после отмены судебного приказа – .............., согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде ...............

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............. «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как видно из материалов дела, налогоплательщиком установленная статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.8 ч.1 ст.333.20, п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа .............. в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации ..............) к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по пене в размере 14706 рублей 46 копеек.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18.............. (реквизиты Отделение Тула Банка России/УФК по ..............; номер счета банка получателя средств 4.............., номер казначейского счета 03.............., БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, получатель «Казначейство России (ФНС России)»), УИН 18...............

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 19 сентября 2025 года.

Судья Э.Г. Бастаниадис