РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Новонукутский 15 августа 2023 года

Нукутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Ербадаева С.В., при секретаре судебного заседания Волженковой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-232/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к Ш. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год, пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы,

установил:

В суд с вышеназванным иском обратилась МИ ФНС № 21 по Иркутской области к Ш. В обоснование доводов иска указано, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что Ш., ИНН №, является собственником земельных участков, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на земельные участки, представленных на электронных носителях. В соответствии с ст. 388 Налогового кодекса является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет земельного налога подлежащего уплате за 2015 год (налоговое уведомление №). Указанное налоговое уведомление об уплате земельного налога направлено налогоплательщику по почте. Сумма земельного налога за 2015 год не уплачена. Кроме того, Инспекцией установлено, что налогоплательщиком сумма земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы уплачена 16.12.2022, т.е. позже установленной законодательством срока. Инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в результате которых выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № №. В порядке пп.1, 3 ст.75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 3,01 рубля (период начисления пени с 14.12.2018 по 30.06.2019), за 2018 год в размере 11,44 рублей (период начисления пени с 03.12.2019 по 13.02.2020), за 2019 год в размере 22,02 рубля (период начисления пени с 02.12.2020 по 15.06.2021). Расчеты пени прилагаются к настоящему исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью. Поскольку сумма налога и пени ответчиком не уплачена, налоговый орган направил по почте требования от 01.07.2019 58377 (срок исполнения до 24.09.2019), от 14.02.2020 № (срок исполнения до 30.03.2020), от 16.06.2021 № (срок исполнения до 16.11.2021) об уплате обязательных платежей.Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требовании, не уплачена, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекс инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.Поскольку взыскиваемая с ответчика сумма задолженности в течение трех лет не превысила 10000 рублей, то шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять со дня истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого раннего требования. Крайний срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - 24.03.2023 (24.09.2019 срок исполнения по раннему требованию № 58377 + 3 года + 6 месяцев. Судебный приказ по заявлению инспекции вынесен мировым судом 19.12.2022, т.е. до истечения установленного законодательством срока.

На основании изложенного Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области просила суд взыскать с административного ответчика Ш., ИНН №, обязательные платежи в сумме 92,47 рублей, в т.ч.:- земельный налог за 2015 год в размере 56,0 рублей;- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 3,01 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 11,44 рублей (период начисления пени с 03.12.2019 по 13.02.2020);- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 22,02 рубля (период начисления пени с 02.12.2020 по 15.06.2021), в доход государства.

Представитель административного истца - начальник Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 Иркутской области С. в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик Ш. в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80105186427880. Ранее Ш. представила заявление, в котором возражала против заявленных требований, просила отказать в удовлетворении иска. Также Ш. представила чек-ордер об оплате налоговой задолженности на сумму 92,47 рублей.

В связи с указанным, суд полагал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд, исследовав и оценив по правилам ст.84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п. 1, п. 7 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу положений ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с ч.2 указанной статьи КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В своих пояснениях представитель административного истца М. указала, что пунктом 8 ст.45 Налогового кодекса РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Во исполнение указанных норм платеж Ш. от 14.07.2023 на сумму 92,47 рублей зачтен в счет оплаты ранее образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2014 год, предъявленной к уплате в требовании от 03.11.2016 № 14089. Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По состоянию на 10.08.2023 у налогоплательщика числится отрицательное сальдо в размере 2826,91 рублей, в т.ч.: - пени в размере 598,38 рублей, из них:пени по земельному налогу за 2015 год в размере 3,01 рублей;пени по земельному налогу за 2018 год в размере 11,44 рублей;пени по земельному налогу за 2019 г од в размере 22,02 рубля;- налог в размере 2228,53 рублей, из них: за 2014 год – в размере 131,53 рублей (224 руб. – 92,47 руб.);за 2015 год – в размере 56 рублей; за 2020 год – в размере 988 рублей; за 2021 год – в размере 1053 рубля. На основании изложенного представитель административного истца считала исковые требования подлежащими удовлетворению.

Суд соглашается с доводами представителя административного истца, что сумма 92,47 рублей, уплаченная Ш. по чеку-ордеру от 14.07.2023, была списана за 2014 год, т.к. на 14.07.2023 за Ш., в соответствии со ст.11.3 НК РФ, числилось отрицательное сальдо по налогам и пени, что подтверждается материалами административного дела.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно Налоговому кодексу РФ, действовавшему на период возникновения обязанности по уплате налога, земельный налог за 2015, 2018, 2019 годы подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, согласно ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), требование об уплате земельного налога необходимо было направить за 2015 год – не позднее 02.03.2016; за 2018 год – не позднее 02.03.2020, за 2019 год – не позднее 02.03.2021.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган направил 01.07.2019 Ш. требование № об уплате земельного налога за 2018 год со сроком уплаты налога до 24.09.2019; а также 14.02.2020 направил требование № об уплате земельного налога за 2018 год со сроком уплаты налога до 30.03.2020. Доказательств направления требований за 2015 год административным истцом не представлено.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Так как сумма налогов не превышала 3000 рублей, административный истец должен был обратиться в суд с иском к Ш. о взыскании земельного налога за 2018 и 2019 годы не позднее 24.03.2023 (24.09.2019 + 3 года + 6 мес.).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника Ш. недоимки и пени за 2017, 2018, 2019 гг. по земельному налогу административный истец обратился в судебный участок № 132 Нукутского района Иркутской области 15.12.2022, т.е. в установленные законом сроки.

Учитывая изложенное, суд считает, что административные требования о взыскании с Ш. задолженности по земельному налогу и пени за 2018 и 2019 годы подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, доказательств соблюдения порядка взыскания задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год МИФНС № 21 по Иркутской области суду не представила.

Так, в административном деле отсутствуют доказательства направления Ш. налогового уведомления, требования об уплате земельного налога за 2015 год, также отсутствуют доказательства, подтверждающие факт обращения налогового органа в судебный участок № 132 по Нукутскому району с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год.

Судом из судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области было запрошено административное дело по заявлению МИФНС № 21 по Иркутской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Ш.

Из заявления о выдаче судебного приказа следует, что налоговый орган просил выдать судебный приказ о взыскании с Ш. недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы. Требований о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год административный истец не заявлял.

Таким образом, суд считает, что административным истцом не соблюден порядок взыскания задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год. Ходатайств о восстановлении срока для взыскания с Ш. задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год суду не заявлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания с Ш. задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год не имеется.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд, в соответствии с требованиями ст.ст.60, 61 и 84 КАС РФ, считает, что административный иск подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, гл.32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к Ш. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год, пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы удовлетворить частично.

Взыскать с Ш. 33,46 рублей (тридцать три рубля 46 копеек), в том числе:

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 11,44 рублей (одиннадцать рублей 44 копейки) (период начисления пени 03.12.2019 по 13.02.2020);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 22,02 рубля (двадцать два рубля 02 копейки) (период начисления пени с 02.12.2020 по 15.06.2021).

Взыскать с Ш. госпошлину в федеральный бюджет в сумме 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нукутский районный суд <адрес>.

Председательствующий