Дело №а-2055/2023

24RS0№-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

17 апреля 2023 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Каплеева В.А.,

при секретаре Ельцове И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на него возлагалась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, однако за 2020 год административный ответчик страховые взносы не уплатил. Требования об уплате недоимки оставлены без удовлетворения, судебный приказ о взыскании недоимки отменен. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 4 394, 20 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,94 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 16 921,81 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,97 руб., а всего взыскать 21 373,92 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в зал суда не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом посредством вручения извещения почтовой связью. До судебного заседания представлены дополнительные пояснения о том, что заявленная к взысканию задолженность не погашена, административный истец просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда также не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения по единственному известному адресу места жительства и регистрации (<адрес>), подтвержденному адресной справкой УВМ ГУ МВД России по <адрес>. Судебное извещение получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. От административного ответчика в суд поступило ходатайство об истребовании в ИФНС акта сверки по налоговым платежам. Возражений по существу требований административный ответчик не заявила, доказательств уплаты страховых взносов не представила.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 1 и п. 2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №. Следовательно, она являлась плательщиком страховых взносов в 2020 году.

Данных о превышении доходов ФИО1 суммы 300 000 руб. не представлено, в связи с чем размер подлежащих уплате страховых взносов определялся в фиксированном размере пропорционально периоду, в котором административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а именно:

на медицинское страхование – 4 394,20 рублей (8 426 ? 6 месяцев ? 12 месяцев + 8 426 ? 12 месяцев ? 31 день ? 8 дней);

на пенсионное страхование – 16 921, 81 рублей (32 448 ? 6 месяцев ? 12 месяцев + 32 448 ? 12 месяцев ? 31 день ? 8 дней).

В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке в 15-дневный срок в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 16 921, 81 руб., пени в размере 45, 97 руб. (начисленные согласно расчету пени к требованию на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4 394, 20 руб., пени в размере 11,94 руб. (начисленные согласно расчету пени к требованию на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика и в силу п. 4 ст. 31 НК РФ, ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по страховым взносам, а также по налогу на имущество административным ответчиком не погашена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16 921, 81 руб., пени в размере 45,97 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 394,20 руб., пени в размере 11,94 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1148/138/2020 на основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (возражения мотивированы тем, что информация о наличии задолженность перед взыскателем у ФИО1 отсутствует).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика неисполненной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год нашли подтверждение, расчет страховых взносов произведен верно в соответствие с НК РФ. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом страховых взносов в начисленном размере не представлено. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена в указанные НК РФ сроки, административный ответчик также обязан к уплате пени, начисляемых на сумму недоимки. Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим как размерам сумм страховых взносов, так и ставке рефинансирования Банка России. Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленных пеней не представлено.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки не нарушены.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требований) установлен срок направления требований: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

С учетом установленного НК РФ срока уплаты страховых взносов в течение 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (то есть до ДД.ММ.ГГГГ, что являлось рабочим днем), и того, что сумма недоимки превышала 500 руб., требование об уплате недоимки должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Требование фактически направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, то есть в трехмесячный срок с момента выявления недоимки.

Поскольку требованием № установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и сумма недоимки превышала 3 000 руб., срок для обращения к мировому судье в соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ. Заявление подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке штампа входящей корреспонденции), тогда как срок для подачи административного иска истекал ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец обратился за взысканием задолженности в установленный законом срок.

Ввиду изложенных обстоятельств суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 841 руб. исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 4 394,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по налоговому периоду 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,94 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 16 921,81 руб., пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование по налоговому периоду 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,97 руб., а всего взыскать 21 373 (двадцать одну тысячу триста семьдесят три) рубля 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 841 рубль.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А. Каплеев

В окончательной форме решение

принято ДД.ММ.ГГГГ.