Решение по делу № 2А-4554/2025 от 30.07.2025 | Кировский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

№ 2а-4554/2025

УИД 03RS0003-01-2025-003909-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 30 июля 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 12536,43 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 439 руб.;

штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за полугодие 2013 года в размере 1000 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7857, 51 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1132 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2107,92 руб. по состоянию на 12.02.2024 г.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2, согласно учетным данным налогоплательщика в юридически значимый период являлась собственником имущества:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 46165238 от 01.09.2020 г. по адресу проживания (<адрес>

В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2020 г.

Также налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 61310500 от 01.09.2021 г. по адресу проживания (<адрес>

В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2021 г.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 52945 от 25.09.2023 г. об уплате налога по адресу проживания. Установлен срок для исполнения требования – до 29.12.2023 г.

Налоговый орган указывает, что образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования № 52945 от 25.09.2023 г. до настоящего времени налогоплательщиком полностью не погашено.

Кроме того, решением Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан №46241 от 11.01.2016 г. ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с установленным занижением налоговой базы. Указанным решением ФИО2 начислен штраф в размере 1000 руб. на основании п. 2 ст. 119.2 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан, в связи с неуплатой штрафа в адрес ФИО2 выставлено и направлено требование №37300 от 07.04.2016 г., что подтверждается скриншотом. Почтовый реестр о направлении требований уничтожен по причине истечения срока хранения.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с решением руководителя Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан №78766 от 28.04.2017 г. принято решение направить в суд исковое заявление о взыскании задолженности по налогу за счет имущества ФИО2 в связи с наличием задолженности по штрафам в размере 10000 руб.

Установлено, что определением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 22.06.2022 г. по делу №2а-5048/2022 оставлен без рассмотрения административный иск Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 10 000 руб. по решениям о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.01.2016 года №№46233, 46235, 46234, 46236, 46237, 46238, 46239, 46240, 46242, 46243.

Таким образом, установлено, что на основании решения №46241 от 11.01.2016 г. налоговый орган в суд не обращался, доказательств обратного материалы дела не содержат, сторонами не представлено.

В связи с чем в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» действие требования №37300 от 07.04.2016 г. прекращено направлением требования № 52945 от 25.09.2023 г.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу в размере 12536,43 руб.

14.10.2024 г. мировым судьей судебного участка №3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-904/2024 от 21.03.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 14.04.2025 г. (14.10.2024 г.+6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 04.04.2025 г., согласно почтовому штемпелю на конверте.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При этом как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан от 24.04.2025 г. №19-26/130772@, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 439 руб. частично погашена 31.10.2024 г., остаток составляет 190,53 руб.

В связи с чем в указанной части требований суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 190,53 руб.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 287,96 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 190,53 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 12.08.2025 г.