*№ обезличен*
*№ обезличен*
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Надымский городской суд ЯНАО в составе
председательствующего судьи Тренихиной Т.В.,
при помощнике судьи Сангаджиевой Ц.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Надыме Ямало-Ненецкого автономного округа 6 июня 2023 г. административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 4 по ЯНАО) обратилась в суд с иском к ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО. состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, является адвокатом с *дата*. За ним числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ. ФИО являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, предоставил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, сумма налога, подлежащая уплате составила 16 875 руб. В связи с неуплатой данного налога, Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № *№ обезличен* от 20.07.2022 об уплате налога в сумме 16 875 руб. и пени 21 руб. 38 коп. в срок до 30.08.2022, которое не исполнено в установленный срок. Также у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 10 312 руб. 80 коп., пени в размере 146 руб. 75 коп., начисленные за неуплату в период с 02.07.2021 по 14.01.2022 (требование № 6128 от 12.07.2022), с 03.07.2020 по 05.05.2021, не обеспечены мерами принудительного взыскания. В связи с наличием задолженности, Инспекция обращалась к мировому судье, которым 31.10.2022 был вынесен судебный приказ № *№ обезличен* Данный судебный приказ определением мирового судьи от 02.12.2022 отменён. Просят взыскать с ФИО. задолженность на общую сумму 28 406 руб. 90 коп, в том числе: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в сумме 16 875 руб., пени в размере 21 руб. 38 коп. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 10 312 руб. 80 коп., пени в размере 146 руб. 75 коп., начисленные за неуплату в период с 02.07.2021 по 14.01.2022, с 03.07.2020 по 05.05.2021.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, от административного ответчика заявлений и ходатайств не поступало.
Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон, в соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
ФИО является адвокатом Адвокатской палаты ЯНАО, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов 89/279.
Из представленной налоговой декларации за 2021 год по форме 3-НДФЛ следует, что его доход превышает 300 000 руб. за расчётный период (л.д. 11-15, 20).
Налоговым органом в адрес ФИО направлялось требование № *№ обезличен* на 06.07.2022 об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления 2017 год с установленным сроком оплаты налога 01.07.2022 в размере 10 312 руб. 80 коп. и пени – 13 руб. 06 коп., со сроком исполнения до 16.08.2022 (л.д. 16-17).
Кроме того, по данным МИФНС России № 4 по ЯНАО, ФИО начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, в размере 16 875 руб. со сроком уплаты 15.07.2022 и пени за неуплату налога в установленный срок в размере 21 руб. 38 коп., о чём выставлено требование № *№ обезличен* со сроком уплаты до 30.08.2022 (л.д. 28-29).
В ст. 227 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, к которым отнесены адвокаты (п. 2 ч. 1)
В данной статье установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч.ч. 3, 4).
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 5).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (ч.ч. 6-8).
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Требования налогового органа, направленные ФИО последним не исполнены, обратного суду не представлено.
В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Надымского городского суда ЯНАО о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО. задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ № *№ обезличен* был выдан *дата*.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Надымского городского суда ЯНАО от 02.12.2022, данный судебный приказ отменён, в связи с поступившими возражениями (л.д. 6).
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 05.05.2023 (л.д. 3), то есть в течение установленного законом 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Доказательств того, что административным ответчиком указанные в административном исковом заявлении платежи осуществлены не представлено, в связи с чем, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Надымский район (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 1 052 руб. 21 коп. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО (ИНН *№ обезличен*), проживающего по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, Надымский район, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу задолженность по обязательным платежам в размере 28 406 (двадцать восемь тысяч четыреста шесть) рублей 90 копеек, в том числе: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в сумме 16 875 руб., пени в размере 21 руб. 38 коп. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 10 312 руб. 80 коп., пени в размере 146 руб. 75 коп., начисленные за неуплату в период с 02.07.2021 по 14.01.2022, с 03.07.2020 по 05.05.2021.
Взыскать с ФИО (ИНН *№ обезличен*) госпошлину в доход муниципального образования Надымский район в размере 1 052 (одна тысяча пятьдесят два) рубля 21 копейка.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЯНАО в срок 1 месяц со дня вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд ЯНАО.
Судья: Т.В. Тренихина