РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 декабря 2024 года адрес
Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио, представителя административного ответчика ...фио – по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-535/2024 по иску ИФНС России № 1 по адрес к ...у Александру Геннадьевичу о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 1 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ...у А.Г. о взыскании задолженности.
В обосновании исковых требований истец указал, что ...ым А.Г. представлена 24 июня 2022 года первичная декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в сумме сумма, в связи с чем проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по итогам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение № 8428 от 07 ноября 2022 года, согласно которому налогоплательщику частично отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2021 год и доначислен НДФЛ в сумме сумма, назначен штраф, установленный п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме сумма, назначен штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме сумма 02 мая 2023 года ...ым А.Г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в сумме сумма, сумма дохода сумма, налоговая база составила сумма, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила сумма, в связи с чем проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по итогам которой вынесено решение № 1649 от 18 августа 2023 года, согласно которому по сведениям Инспекции налогоплательщиком получен доход по НДФЛ в размере сумма, сумма налогового вычета(документально подтвержденного) составила сумма, таким образом, налоговая база составляет сумма, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет сумма (данная сумма сумма прописью суммы заявленной по декларации, тем самым Инспекцией уменьшена на сумма). Налоговым органом в отношении ...фио выставлено требование от 16 мая 2023 года № 1105 об уплате задолженности по налогам в общей сумме сумма, пени в общей сумме сумма, штрафов общей сумме сумма Требование ответчиком не исполнено. ИФНС России № 1 по адрес обратилось к мировому судье судебного участка № 387 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа № 588 от 13 ноября 2023 года. Определением от 31 января 2024 года мировой судья судебного участка № 387 адрес отменил судебный приказ на основании возражений ответчика. В связи с частичной уплатой задолженности, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по непогашенным штрафам и денежные взыскания по ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере сумма, непогашенным штрафам и денежные взыскания по ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере сумма
Представитель административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.
Представитель административного ответчика ... А.Г. – по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что ответчик оплатил в полном объеме имеющуюся задолженность.
Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового кодекса РФ доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, 24 июня 2022 года ...ым А.Г. в ИФНС России № 1 по адрес представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в сумме сумма, в связи с чем проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по итогам к камеральной проверки Инспекцией вынесено решение № 8428 от 07 ноября 2022 года, согласно которому налогоплательщику частично отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2021 год и доначислен НДФЛ в сумме сумма, назначен штраф, установленный п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме сумма, назначен штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме сумма
02 мая 2023 года ...ым А.Г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в сумме сумма, сумма дохода сумма, налоговая база составляет сумма, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет сумма, в связи с чем проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по итогам которой вынесено решение № 1649 от 18 августа 2023 года, согласно которому по сведениям Инспекции налогоплательщиком получен доход по НДФЛ в размере сумма, сумма налогового вычета (документально подтвержденного) составила сумма, таким образом налоговая база составила сумма, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составлила сумма (данная сумма сумма прописью суммы заявленной по декларации, тем самым Инспекцией уменьшена на сумма).
ИФНС России № 1 по адрес вынесено решение № 8428 о привлечении ...фио в к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговым органом в отношении ...фиовыставлено требование от 16 мая 2023 года № 1105 об уплате задолженности налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере сумма; штрафов в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере сумма, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере сумма, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды , истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме сумма, а всего по налогам в общей сумме сумма, пени в общей сумме сумма, штрафы общей сумме сумма
Требование ответчиком не исполнено. ИФНС России № 1 по адрес обратилось к мировому судье судебного участка № 387 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа № 588 от 13 ноября 2023 года.
30 января 2022 года в канцелярию судебного участка № 387 адрес от ...фиоГ, поступили возражения относительно требований налогового органа.
Определением от 31 января 2024 года мировой судья судебного участка № 387 адрес отказал налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Ответчик произвел частичную уплату задолженности.
Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно представленному административным истцом расчёту, размер подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности по непогашенным штрафам и денежным взысканиям по ст. 119 НК РФ за 2021 год составляет сумма, по непогашенным штрафам и денежным взысканиям по ст. 122 НК РФ за 2021 год составляет сумма Данный расчёт является обоснованным, верным.
Доводы административного истца о неверном распределении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных истцом, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.
Пунктом 8 ст. 45 Налогового Кодекса РФ установлена последовательность определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупности обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности (Письмо ФНС России от 05 июля 2023 года № КЧ-4-8/8543@).
Оплата задолженности учтена налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ, Доказательств неверного распределении принадлежности сумм денежных средств перечисленных истцом в счет погашения задолженности в нарушение положений ст. 45 НК РФ, ответчиком не представлено.
Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по непогашенным штрафам и денежным взысканиям по ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере сумма, непогашенным штрафам и денежным взысканиям по ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере сумма
Как следует из платежного поручения № 837171758500 от 29 ноября 2024 года ответчик произвел оплату государственной пошлины в размере сумма
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ...а Александра Геннадьевича в пользу ИФНС России № 1 по адрес задолженность по непогашенным штрафам и денежным взысканиям по ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере сумма, непогашенным штрафам и денежным взысканиям по ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.
Судья фио
Решение составлено в окончательной форме 14 января 2025 года.