Дело № 2а-1608/2022

УИД: 66RS0028-01-2022-002153-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2022 года село Байкалово

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Скоромновой В.А.,

при секретаре судебного заседания Язовских Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,в обоснование указав следующее. ФИО1 не исполнил обязанности по уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлены требование №20423 от 02.09.2021 об уплате налога по сроку исполнения 12.10.202 и требование №2402 от 15.03.2022 об уплате налога по сроку исполнения 14.04.2022, указанная сумма в бюджет не поступила. Межрайонная ИФНС России №13 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Ирбитского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам. 24.05.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-848/2022, с ФИО1 взысканы недоимки. 14.06.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.В связи с чем Межрайонная ИФНС России №13 по Свердловской области обратилась в суд. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 36098,81 рублей, пени в размере 6,44 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,44 рубля, всего 36 128,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, действующий на основании доверенности № судебное заседание не явились, представили возражение на административное исковое заявление в котором просили отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с данным иском.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает данное дело при данной явке в отсутствии административного истца, административного ответчика, представителя административного ответчика, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения деланного дела, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, материалы дела № 2а-848/2022 оценив доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей. Аналогичная обязанность закреплена в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Судом по делу установлено следующее.

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка и недвижимого имущества с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>. Владение названными объектами недвижимости в 2016 году административным ответчиком не оспорено.

Из налогового уведомления № 10782686 от 12.10.2017 года следует, что налогоплательщику ФИО1 за 2016 год начислен земельный налог в размере 50973 рубля(л.д. 10). В установленный налоговым органом срок до 01.12.2017 года указанный налог ФИО1 добровольно уплачен не был.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 20423 от 02.09.2021 года, согласно которому недоимка по земельному налогу составляет 50 973 рубля, пени 3 357,65 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет – 3 464 рубля, пени -37,28 рублей. Срок уплаты недоимки до 12.10.2021 года (л.д. 6-7), требование № 2402 от 15.02.2022 года, согласно которому недоимка по земельному налогу составляет – 36 098,81 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц – 22 рубля, пени -0,02 рубля. Срок уплаты недоимки до 14.04.2022 года (л.д. 8).

17.05.2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 судебного района в котором создан Ирбитский районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере36098,81 рублей, пени в размере 6,44рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,44 рубля (л.д. 1-2 административное дело №2а-848/2022).

Мировым судьей судебного участка №6 судебного района в котором создан Ирбитский районный суд Свердловской области 24.05.2022 года вынесен судебный приказ N 2а-848/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 36 098 рублей, пени 6,44 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,44 рубля (л.д. 25 административное дело №2а-848/2022).

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ирбитского судебного района Свердловской областиот 14.06.2022 года судебный приказ от 24.05.2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 07.06.2022 года.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи Кодекса установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей(абз.1 п.2 указанной статьи).

За 2016 года задолженность налогоплательщика ФИО1 по оплате земельного налога, пени и пени по налогу на имущество физических лиц превышала 10 000 рублей.

На 02.12.2017 административным ответчиком не был уплачен земельный налог, пени, в связи с чем образовалась недоимка. До 02.03.2018 административный истец должен выставить требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пени. Как следует из представленных материалов гражданского дела, требование административному ответчику было направлено только в сентябре 2021 года, с указанием срока оплаты задолженности до 12.10.2021.

Вместе с тем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности 17.05.2022 года, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока. Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки административным истцом не представлено, материалы дела таких доказательств не содержит.

Поскольку установлен факт пропуска налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по оплате земельного налога, пени, ходатайства о восстановлении срока для подачи административного искового заявления административный иск не содержит, суд, руководствуясь п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" принимает решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2016 год, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Кодекса окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает. В данном случае к моменту обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной суммы налогов, сборов, взносов и пеней 3-летний срок с момента образования сумм недоимок истек.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 13 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено, ходатайства о восстановлении указанного срока в силу уважительных причин не заявлено. Судом при рассмотрении дела уважительных причин пропуска данного срока не установлено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд.

С учётом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству. В связи с чем суд принимает решение об отказе Инспекции в удовлетворении иска.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца, со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)

.

.

.

.