Дело № 2а-155/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Николаевск 26 апреля 2023 года

Волгоградской области

Николаевский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Клименко С.В.,

при секретаре Шелекето О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании денежных средств в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в обосновании которых указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Указано, что ФИО1 должен был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, транспортный налог. Однако за 2017 год, 2018 год данные страховые взносы не были уплачены, а также транспортный налог с физических лиц. Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составила 1508 рублей 82 копеек, а также пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размерам, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 7473 рублей 98 копеек.

Кроме того, ФИО1 не была уплачена задолженность по пени по транспортному налогу в размере 12 693 рублей 82 копеек, а всего на общую сумму 21 676 рублей 62 копеек.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1 в соответствии со ст. 48 НК РФ и 123.1-123.8 КАС РФ.

11.11.2022 года мировым судьей с/у <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей возражений.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1: - пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (за 2017, 2018 года) в размере 1508 рублей 82 копеек;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ (за 2017, 2018 год), в размере 7473 рублей 98 копеек;

- пеню по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 693 рублей 82 копеек,

а всего на общую сумму 21 676 рублей 69 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик и его представитель в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о применении пропуска срока исковой давности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Согласно ст. 47 Налогового Кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В данном случае, обязанность по уплате страховых взносов и пени лежала на ИП ФИО1, однако в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган решений, предусмотренных ст. 47 Налогового Кодекса РФ не принимал, требования за № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности.

Таким образом, в отношении административного ответчика ФИО1 надлежит применять положения ст.48 Налогового Кодекса РФ.

Ранее МИФНС № по <адрес> уже обращалось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год, в размере (с учетом пени) 9820 рублей 90 копеек (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

Решением Николаевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении исковых требований было отказано в связи с пропуском срока обращения в суд с исковыми требованиями.

Кроме того МИФНС № по <адрес> обращалась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также пени по транспортному налогу за 2017 год, в размере (с учетом пени) 5248 рублей 69 копеек (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Николаевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-575/2022 в удовлетворении исковых требований было отказано.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, часть 2 статьи 286 которого предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Требование № по взысканию транспортного налога за 2017 год в сумме 2083 рублей и пени в размере 88 рублей 80 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию транспортного налога за 2017 год в сумме 37 225 рублей и пени в размере 12605 рублей 02 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7373 рублей 61 копейки и пеней в размере 314 рублей 35 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23400 рублей и пеней в размере 997 рублей 62 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 рублей и пеней в размере 195 рублей 69 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1622 рублей 22 копеек и пеней в размере 69 рублей 16 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23400 рублей и пеней в размере 4219 рублей 05 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3796 рублей 85 копеек и пеней в размере 407 рублей 28 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 рублей и пеней в размере 851 рубля 71 копейки было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию земельному налогу за 2017 год в сумме 375 рублей и пени в размере 30 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30773 рублей 61 копеек и пеней в размере 1942 рублей 96 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2970 рублей 50 копеек и пеней в размере 231 рубля 41 копейки было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6212 рублей 22 копейки и пеней в размере 392 рублей 26 копеек было выставлено ФИО1 как физическому лицу и установлен срок по погашению задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, с требованиями о взыскании недоимки по указанным выше страховым взносам и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция в лице МИФНС № уже обращалась и ей было отказано.

В настоящем исковом заявлении административный истец, заявляет требования по взысканию пеней по страховым взносам, по транспортному налогу увеличив их размер по сравнению с предыдущим исковым заявлением. При этом требования по взысканию самой недоимки по страховым взносам не заявлены.

При разрешении данного дела суд исходит из положений пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которых пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, согласно которой положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Следовательно, установленный законом срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа по страховым взносам истёк в 2018 году. При этом доказательств обращения в суд в указанный период материалы дела не содержат.

Однако с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в октябре 2022 года, то есть за пределами срока для такого обращения.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам и пени по транспортному налогу за 2017 год, налоговый орган допустил несоблюдение установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки и нарушение срока обращения в суд, соответственно утратил право на принудительное взыскание задолженности с ФИО1, в связи с пропуском установленного срока. Доказательств невозможности своевременного обращения к мировому судье не представлено.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени по транспортному налогу административный истец обратился в Николаевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском, установленного законом шестимесячного срока.

При этом соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании изложенного, суд считает, что обращение административного истца в суд с иском состоялось за пределами срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. При этом, о наличии уважительных причин для пропуска предъявления в суд указанного требования, административным истцом не заявлено.

Соответственно, в удовлетворении заявленных административным истцом требований надлежит отказать по основаниям пропуска срока обращения в суд (ст. 94, ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1508 рублей 82 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7473 рублей 98 копеек;

- пени по транспортному налогу в размере 12 693 рублей 82 копеек за 2016 год,

а всего на общую сумму 21 676 рублей 62 копейки, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Николаевский районный суд <адрес> в течение одного месяца.

Решение изготовлено в совещательной комнате.

Судья: С.В. Клименко