Решение по делу № 2А-447/2025 от 20.05.2025 - о взыскании задолженности по пеням, начисленных за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Дело № 2а – 447/2025 Мотивированный текст от 20.05.2025

УИД 51RS0006-01-2025-000685-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мончегорск 13 мая 2025 года

Судья Мончегорского городского суда Мурманской области Пронина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Г.А.А. о взыскании задолженности по пеням, начисленных за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском, мотивируя требования тем, что Г.А.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 – 2023 г.г. налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 11613,84 рублей за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на сумму недоимки по транспортному налогу. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 – 2023 г.г. была взыскана с Г.А.А. решениями Мончегорского городского суда №.... от <дд.мм.гггг> и №.... от <дд.мм.гггг>, а также судебным приказом №.... мирового судьи судебного участка №.... Мончегорского судебного района <адрес>. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование №.... по состоянию на <дд.мм.гггг> об уплате задолженности, которое административным ответчиком своевременно исполнено не было. В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ <дд.мм.гггг> налоговым органом вынесено решение №.... о взыскании за счет денежных средств, которое также налогоплательщиком своевременно не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №.... Мончегорского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Однако определением от <дд.мм.гггг> судебный приказ №....а – 3863/2024 от <дд.мм.гггг> был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени в сумме 11613,84 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебном заседании участия не принимал, извещен, в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Г.А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебное извещение, направленное по адресу регистрации ответчика, адресатом не востребовано, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291, части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, материалы дел №.... судебного участка №.... Мончегорского судебного района <адрес>, №.... и №.... Мончегорского городского суда <адрес>, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик Г.А.А. (ИНН №....), как физическое лицо является субъектом налоговых правоотношений (л.д. 12, 13).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета, который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11, п.п. 1, 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик своевременно не исполнял свои обязанности по уплате обязательных налоговых платежей.

Так, вступившим в законную силу <дд.мм.гггг> решением Мончегорского городского суда по делу №.... от <дд.мм.гггг>, с Г.А.А. взыскана задолженность по платежам в бюджет в общем размере 84327,44 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 65095,0 руб., земельный налог за 2021 год в размере 865,0 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 579,0 руб., пени в размере 17788,44 руб. (л.д. 41-44).

Вступившим в законную силу <дд.мм.гггг> решением Мончегорского городского суда по делу №.... от <дд.мм.гггг> с Г.А.А. взыскана задолженность по платежам в бюджет: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 865,0 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 г.г. в размере 4258,0 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 112441,0 руб. (л.д. 45-48).

Вступившим в законную силу <дд.мм.гггг> судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №.... Мончегорского судебного района <адрес> – мирового судьи судебного участка №.... Мончегорского судебного района от <дд.мм.гггг> по делу №...., с Г.А.А. взыскана задолженность в размере 105054,04 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год – 865,0 руб., налог на имущество физических лиц взымаемый по ставкам городских поселений за 2023 год – 701,0 руб., налог на имущество физических лиц взымаемый по ставкам муниципальных округов за 2023 год – 604,0 руб., пени на <дд.мм.гггг> – 28628,04 руб., транспортный налог за 2023 год – 74256,0 руб. (л.д. 53).

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности после 01.01.2023, как и следствие образования отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени ЕНС за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 11613,84 рублей (л.д. 19-20).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

Поскольку в установленный законом срок пени административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом по состоянию на <дд.мм.гггг> сформировано требование №.... об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на период формирования требования со сроком уплаты до <дд.мм.гггг> (л.д. 17-18), которое получено налогоплательщиком <дд.мм.гггг> (л.д. 21).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекс Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Поскольку указанное требование административным ответчиком своевременно исполнено не было, административным истцом <дд.мм.гггг> было вынесено решение №.... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> №.... в размере 124567,07 рублей (л.д. 22).

Указанное решение направлено административному ответчику <дд.мм.гггг> (л.д. 23-28), однако своевременно не исполнено.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка №.... Мончегорского судебного района был вынесен судебный приказ №.... от <дд.мм.гггг> о взыскании с Г.А.А. задолженности по пеням подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11613,84 рублей, за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>.

Определением от <дд.мм.гггг> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 15-16).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику Г.А.А. поступило в суд <дд.мм.гггг>, то есть с соблюдением срока, установленного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по уплате пени административным ответчиком не уплачена.

При таких обстоятельствах, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> о взыскании с административного ответчика Г.А.А. пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, ответчиком не оспорен, в связи с чем, принимается для определения подлежащих взысканию сумм.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании задолженности по пени в размере 11613,84 рублей.

Кроме того, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 50, пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,0 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Г.А.А. о взыскании задолженности по пеням, начисленных за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – удовлетворить.

Взыскать Г.А.А., <дд.мм.гггг> г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по пеням, начисленным за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 11613 (одиннадцать тысяч шестьсот тринадцать) рублей 84 копеек (УИН №....).

Взыскать с Г.А.А. (паспорт №....) государственную пошлину в бюджет муниципального округа <адрес> с подведомственной территорией <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Пронина