УИД: 56RS0018-01-2023-006507-64

Дело: №2а-6818/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1; представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска административный истец ссылается на то, что ФИО1 с 7 февраля 2007 года по 28 апреля 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, кроме того являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом за 2017-2018 годы ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, в налоговую инспекцию ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы упрощенной системы налогообложения. В связи с предоставлением деклараций с нарушением установленного законом срока, решением ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга N от ... ФИО1 начислен штраф в размере ... рублей. Также ФИО1 представлены декларации по налогу на доходы с физических лиц, не удержанного налоговым агентом, при этом исчисленный налог в полном объеме не уплачен. В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком исчисленных сумм налогов, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы. Поскольку налоговая задолженность ФИО1 не уплачена в установленный требованием срок, мировым судьей судебного участка №10 Ленинского районного суда г.Оренбурга 25 декабря 2020 года вынесен судебный приказ по делу №2а-1279/43/2020. Определением мирового судьи от 1 февраля 2023 года судебный приказ на основании возражений ФИО1 отменен. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме ... руб., из них задолженность по уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в сумме ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в сумме ... руб. за период с ... по ...; налога на доходы физических лиц за 2016 годы в сумме 71847,23 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 годы в сумме .... за период с ... по ...; налога на доходы с физических лиц, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015-2016 годы в размере ... руб. за 2015-2016 годы; пени по налогу на доходы с физических лиц, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015-2016 годы в размере ... руб. за период с ... по ...; штрафа в связи с несвоевременным предоставлением деклараций за 2015-2016 годы по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере ... руб.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2 возражали против удовлетворения заявленных требований, полагали, что срок для взыскания исчисленной задолженности пропущен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела и выслушав участников судебного разбирательства, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 с 7 февраля 2007 года по 28 апреля 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 обязан оплачивать страховые взносы в установленный законом срок.

Налоговым органом административному ответчику произведено начисление задолженности за 2017-2018 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые в установленный законом срок не уплачены.

В связи с несвоевременной уплатой сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 2017-2018 годы: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в сумме ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в сумме ... руб. за период с ... по ....

Из материалов дела также следует, что ФИО1 29 апреля 2016 года за 2015 год и 6 марта 2017 года за 2016 год представлены уточненные налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.23 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, предусмотрено представление налоговой декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно представленной декларации сумма, подлежащая уплате, составила 858 455 руб. за 2015 год и 280176 руб. – за 2016 год.

Поскольку налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2015-2016 годы в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени за 2015-2016 годы в общей сумме ... руб. за период с ... по ....

Кроме того, ФИО1 ... за ..., ... за 6 месяцев 2016 года, ... за 9 месяцев 2016 года представлены декларации по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

Согласно представленным декларациям, сумма налога подлежащего уплате составила ... руб., который частично уплачен ФИО1 ..., остаток задолженности составляет ... руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы с физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в установленный законодательством срок, налоговым органом начислена пени в сумме ... руб. за период с ... по ....

Как следует из материалов дела, налоговым органом сформировано требование об уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование N по состоянию на ... со сроком уплаты до ....

Доказательств, подтверждающих направление указанного требования в адрес ФИО1, в материалах административного дела не содержится.

В связи с неисполнением требования в установленный срок, административный истец ... обратился к мировому судье судебного участка № 10 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Оренбурга 25 декабря 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга от 1 февраля 2023 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Учитывая, что сведений, подтверждающих направление административному истцу требования N по состоянию на ... об уплате налога и пени, в материалах дела не имеется, то суд находит требования административного искового заявления не подлежащими удовлетворению.

Проверяя сроки обращения налогового органа, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что сроки не пропущены.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в сумме ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в сумме ... руб. за период с ... по ...; налога на доходы физических лиц за 2016 годы в сумме ... руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 годы в сумме ... руб. за период с ... по ...; налога на доходы с физических лиц, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015-2016 годы в размере ... руб. за 2015-2016 годы; пени по налогу на доходы с физических лиц, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015-2016 годы в размере ... руб. за период с ... по ...; штрафа в связи с несвоевременным предоставлением деклараций за 2015-2016 годы по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере ... руб., а всего ... руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательной форме принято 26 октября 2023 года

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится

в административном деле №2а-6818/2023

в Ленинском районном суде ...