РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 апреля 2023 года г. Самара
Октябрьский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,
при секретаре судебного заседания Плигузовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1930/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 130,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 25.10.2021 г. в размере 62,24 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 346,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 6,44 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 819,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 3,92 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 819,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 3,92 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 819,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 3,92 руб.; транспортному налогу за 2020 год в размере 12583,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 60,19 руб.; транспортному налогу за 2020 год в размере 3 060,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 14,64 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 887,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 25.10.2021 г. в размере 50,56 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 887,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 4,24 руб.; а всего взыскать 22 560, 07 руб., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность не погашена. Выданный 08.07.2022 г. судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 08.08.2022 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.
Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделённые отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.
Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).
При этом по смыслу вышеприведённых норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС Правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.
В судебное заседание представитель МИФНС России №23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, в иске просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения иска по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав материалы дела, выслушав мнение представителя ответчика, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).
В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами определен ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за 2018-2020 г.г. в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается ответом на судебный запрос ЕГРН, а также сведениями, предоставленными налоговым органом.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой в полном объеме налогов на основании налоговых уведомлений № 56591706 от 01.09.2020, № 42891012 от 01.09.2021 в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов:
- № 48501 по состоянию на 26.10.2021 г., предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за 2019 г. в сумме 2110 руб., пени в сумме 120,27 руб. в срок до 20.12.2021 г.;
- № 83102 по состоянию на 21.12.2021 г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 г., земельному и транспортному налогу за 2020 г., всего на сумму 20 333,00 руб., пени 97,27 руб. в срок до 15.02.2022 г.
Обсуждая вопрос о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Принимая во внимание, что по требованиям об уплате налогов и пени № 48501 по состоянию на 26.10.2021 г., № 83102 по состоянию на 21.12.2021 г., общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления последнего требования № 83102 по состоянию на 21.12.2021 г., которым установлен срок его исполнения до 15.02.2022 г., таким образом, срок на обращение в суд истекал 15.08.2022 г.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье по требованиям об уплате налогов соблюден, поскольку с таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 08.07.2022 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 29 Октябрьского судебного района г.Самары от 08.08.2022 г. выданный 08.07.2022 судебный приказ № 2а-1846/2022 отменен по возражению ФИО1
В Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 08.02.2023 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.
При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.
Возражения административного ответчика о том, что по заявленным к взысканию суммам имеет место повторное обращение в суд по тем же налогам и тем же налоговым периодам, по которым ранее уже был выдан судебный приказ, отклоняются судом, поскольку как следует из исследованных в судебном заседании материалов дела по судебному приказу от 24.02.2022 г. № 2а-361/2022, по нему была взыскана иная налоговая задолженность, а именно земельный налог за 2017-2018 г.г., транспортный налог и налог на имущество за 2019 г., которые не взыскивались по судебному приказу 2а-1846/2022.
Вместе с тем, возражения относительно неправомерного начисления транспортного налога за 2020 г. на автомобиль №..., поскольку он не был зарегистрирован за ответчиком, суд считает заслуживающими внимания, поскольку из ответов РЭО ГИБДД на судебный запрос следует, что автомобиль №... за ФИО1 в 2020 г. зарегистрирован не был, в связи с чем приходит к выводу об исключении суммы налога из расчета налога за 2020 г. на данное транспортное средство в размере 1 456,00 руб, и пропорциональному уменьшению сумм начисленных пени с 60,19 руб. до 53,20 руб.
Поскольку налоговым органом соблюдён в указанной части порядок и сроки направления уведомления, требований административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, доказанности факта принадлежности административному ответчику объектов налогообложения в спорный период, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога на сумму 21 097,08 руб.
Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 832,91 руб., подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ***, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 130,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 25.10.2021 г. в размере 62,24 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 346,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 6,44 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 819,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 3,92 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 819,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 3,92 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 819,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 3,92 руб.;
- транспортному налогу за 2020 год в размере 11 127,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 53,20 руб.;
- транспортному налогу за 2020 год в размере 3 060,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 14,64 руб.;
- земельному налогу за 2019 год в размере 887,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 25.10.2021 г. в размере 50,56 руб.;
- земельному налогу за 2020 год в размере 887,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 4,24 руб.;
а всего взыскать 21 097 (двадцать одну тысячу девяносто семь) руб. 08 коп.
Взыскать с ФИО1, ***, зарегистрированного по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 832 (восемьсот тридцать два) руб. 91 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.О. Шиндяпин
В окончательной форме решение суда принято 28 апреля 2023 г.