Дело № 2а-486/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

03 февраля 2023 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нечаева П.В.

при секретаре Требелевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2020 год в размере 8 358,05 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за период с 13.01.2021 г. по 03.03.2021 г. в размере 59,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 32 186,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 13.01.2021 г. по 03.03.2021 г. в размере 227,99 руб., земельного налога за 2017 года в сумме 39 руб., пени по земельному налгу за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 0,35 руб.

В обоснование заявления указано, что по сведениям, предоставленным регистрирующим органом ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы ФИО1 за 2020 г. своевременно не оплачены. Кроме того, ФИО1 являлся собственником ... доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС. В связи с неуплатой страховых взносов и земельного налога ФИО1 были начислены пени. В адрес ФИО1 направлялись требование об уплате страховых взносов, налогов и пени, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, сумма задолженности по страховым взносам, налогам и пени не уплачены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 не явился, о дне слушания дела извещен, просил дело рассмотреть в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения заявленных требований возражал, в судебном заседании пояснил, что являлся индивидуальным предпринимателем, страховые взносы за 2020 год не оплатил, земельный налог оплачивал через госуслуги.

Заслушав административного ответчика, исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные и поверенные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.9-10).

Данные обстоятельства не оспаривались сторонами.

Требования НОМЕР от ДАТА и НОМЕР от ДАТА об уплате налога, сбора, пени были направлены в адрес ФИО1, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением.Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхования за 2020 год в сумме 8 358,05 руб. и на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 186,32 руб. не исполнил.

В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, ФИО1 были начислены пени за период с ДАТА по ДАТА по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии в сумме 227,99 руб. и пени за период с ДАТА по ДАТА по страховым взносам на обязательное медицинское страхования в фиксированном размере в сумме 59,20 руб. и выставлено требование об уплате страховых взносов и пени НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д.8) и требование об уплате страховых взносов и пени НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д.6).

Представленный административным истцом расчет недоимки по страховым взносам суд находит верным, принимает его, контррасчет ответчиком не представлен.

Административным ответчиком не оспорено в судебном заседании правильность исчисления страховых взносов за 2020г. и пени на страховые взносы, а также то обстоятельство, что данная обязанность им не исполнена.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО1 не выполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов, ему были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени им не оспорен, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным (л.д.8).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, обязан уплатить правомерно исчисленные страховые взносы за 2020г. и пени.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По сведениям, представленным регистрирующим органом, ФИО1 являлся собственником: ... доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР).

Сумма налога за 2017 год составила 39 руб. (209 133 руб. (кад.стоимость:1/4х0,10%х9/12 мес.)

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Поскольку сумма земельного налога превысила сумму 100 руб. в 2020 году, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА.

Учитывая не своевременную уплату земельного налога, ответчику начислены пени по земельному налогу за периоды с ДАТА по ДАТА в сумме 0,35 руб.

Расчет пени по земельному налогу, представленный административным истцом, проверен судом и признается правильным.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 года НОМЕР от ДАТА и НОМЕР от ДАТА (л.д. 6, 8), которое ответчиком не исполнено.

Доказательств оплаты земельного налога за 2017 год, административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате взносов, налогов в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка НОМЕР АДРЕС с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным взносам, налогу и пени, мировым судьей судебного участка НОМЕР АДРЕС ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка НОМЕР АДРЕС от ДАТА был отменен, в связи с поступившими возражения должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальный срок при обращении ДАТА в суд с административным иском (л.д.16) налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования МИФНС России №23 к ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1426,13 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, гражданина Российской Федерации, родившегося ДАТА в АДРЕС (ИНН НОМЕР), в доход бюджета на счет НОМЕР ИНН НОМЕР КПП НОМЕР в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 186,32 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 13.01.2021 г. по 03.03.2021 г. в размере 227,99 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 358,05 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 13.01.2021 г. по 03.03.2021 г. в размере 59,20 руб.;

земельный налог за 2017 год в размере 39 руб.;

пени по земельному налогу 0,35 руб.;

в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 75701390, КБК 18210803000011050110 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1426,13 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий П.В. Нечаев

Мотивированное решение суда составлено 17.02.2023г.