Решение по делу № 2А-1725/2025 от 17.07.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД: 37RS0010-01-2024-005062-76

Дело № 2а-1725/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимки по земельному налогу за 2022 год ОКТМО 24607448 в размере 119480,00руб., земельному налогу за 2022 год ОКТМО 24607424 в размере 209,00руб., земельному налогу за 2022 год ОКТМО 24701000 в размере 1164,00руб., налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2022 в размере 6827,00руб., налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 за 2022 в размере 3564,00руб., единое сальдо по пени 05.02.2024 в размере 6021,05 руб., недоимки по земельному налог за 2023 год ОКТМО 24607448 в размере 77390,00руб., земельному налогу за 2023 год ОКТМО 24607424 в размере 121,00руб., земельному налогу за 2023 год ОКТМО 24701000 в размере 1164,00руб., налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2023 в размере 5710,00руб., налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 за 2023 в размере 3920,00руб., единое сальдо по пени за период с 09.07.2024 по 17.01.2025 в размере 19184,38руб. на общую сумму 246 554,42 рубля.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (<адрес>);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- №9387600 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 о необходимости оплатить земельный налог за 2021 год ОКТМО 24607448 в размере 118225,00руб., земельный налог за 2021 год ОКТМО 24701000 в размере 64203,00руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2021 в размере 17264,00руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 за 2021 в размере 3240,00руб.;

- №84412573 от 15.07.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023 о необходимости оплатить земельный налог за 2022 год ОКТМО 24607448 в размере 119480,00руб., земельный налог за 2022 год ОКТМО 24607424 в размере 209,00руб., земельный налог за 2022 год ОКТМО 24701000 в размере 1164,00руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2022 в размере 6827,00руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 за 2022 в размере 3564,00руб.;

- №137738584 от 11.07.2024 по сроку уплаты до 02.12.2024 о необходимости оплатить земельный налог за 2023 год ОКТМО 24607448 в размере 77390,00 руб., земельный налог за 2023 год ОКТМО 24607424 в размере 121,00 руб., земельный налог за 2023 год ОКТМО 24701000 в размере 1164,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2023 в размере 5710,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 за 2023 в размере 3920,00 руб.

За налоговый период 2015-2022 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 205704,48 руб., которое до настоящего времени не погашено, а именно: земельный налог за 2021 год ОКТМО 24607448 в размере 118225,00руб. и пени в размере 886,69руб., земельный налог за 2021 год ОКТМО 24701000 в размере 64203,00руб. и пени в размере 481,52руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2021 в размере 17264,00руб. и пени в размере 129,48руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 за 2021 в размере 3240,00руб. и пени в размере 24,30руб., пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 восстановленные 28.11.2022 в связи с прекращением процедуры банкротства по делу А17-1918/2021 в размере 1250,49 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени №181577 от 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023.

По состоянию на 05.02.2024 отрицательного сальдо, составляло 137265,05 руб., в т.ч. налог – 131 244 руб., пени – 6021,05 руб.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явилась, представила письменные возражения на иск, в которых указала, что оспаривает расчет имущественных налогов.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- №137738584 от 11.07.2024 по сроку уплаты до 02.12.2024 о необходимости оплатить земельный налог за 2023 год ОКТМО 24607448 в размере 77390,00 руб., земельный налог за 2023 год ОКТМО 24607424 в размере 121,00руб., земельный налог за 2023 год ОКТМО 24701000 в размере 1164,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2023 в размере 5710,00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 за 2023 в размере 3920,00 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 07.07.2023 №181577, сроком исполнения до 28.11.2023, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Таким образом, на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составило в размере 137 265,05 руб.

В установленный срок требование налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требований об уплате страховых взносов и пени административный истец УФНС России по Ивановской области 05.02.2024 обратилось с заявлением №3726 за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 16.02.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании выше указанных недоимок и пени по указанным налогам.

Определением мирового судьи от 03.04.2025 упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново подано заявление №3726 об уплате задолженности, после подачи этого заявления по состоянию на 17.01.2025 образовалась задолженность в размере 109289,38 руб., налоговый орган 17.01.2025 обратился к мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением №859 о взыскании указанной задолженности.

31.01.2025 мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ №2а-240/2025.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново от 14.02.2025 судебный приказ №2а-240/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 27.05.2025.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 205704,48 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №181577 на сумму 1471,26 руб. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 1 января 2023 г., является 3 октября 2023 г.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС у ФИО1 Управлением правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №181577 с соблюдением процессуального срока.

Обращение налогового органа с заявлением №3726 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №181577 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

Поскольку 17.01.2025 Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №181577, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01.07.2025.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

При изложенных данных, поскольку ФИО1 имущественные налоги за 2022-2023 гг. не оплачены, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена.

Согласно, пункта 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно, пункта 2 статьи 408 Кодекса сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п.1 ст.408 Кодекса.

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для начисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст.391 НК РФ).

Следовательно, налоговой базой при расчете земельного налога является кадастровая стоимость объекта земли. Налоговый орган не является первоисточником данных сведений, а только пользователем.

Начисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом на основании сведений, поступающих в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекса) из органов Росреестра.

Расчёт налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами.

С 2015 года в соответствии с пунктом 8 статьи 408 Кодекса определен постепенный переход к расчету налога на имущество первые три года с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Расчет налога на имущество исчисляется по формуле: Н = (Hl - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы - кадастровой стоимости;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

К - коэффициент применительно к налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. В первом налоговом периоде он составляет 0,2, во втором налоговом периоде - 0,4, в третьем налоговом периоде - 0,6

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, налог на имущество исчисляется в соответствии со статьей 403 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 403 Кодекса Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года.

Пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса установлено, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, за который исчисляется сумма налога.

Положения пункта 8.1 статьи 408 Кодекса применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется, как кадастровая стоимость

Таким образом, расчет налога на имущество зависит от расчета налога на имущество за предыдущие года.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц» от 26.11.2014 № 797 для объектов налогообложения предусмотрена ставка в размере 0,5%.

Следовательно, довод административного ответчика о неверно исчисленных имущественных налогах суд находит несостоятельным.

Кроме того, вопрос об оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости может быть решен в ином судебном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в ходе рассмотрения Арбитражным судом Ивановской области дела № А17-1918/2021 о банкротстве должника ФИО1, ООО «Гарант-Плюс» обратилось в суд с заявлением о намерении погасить требований уполномоченного органа.

Установлено также, что от ООО «Продкорпорация» за ООО «Гарант-Плюс» в рамках дела о банкротстве А17-1918/2021 поступил платеж в сумме 1250,49 руб., что подтверждается платежным поручением №6 от 10.10.2022.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 19.10.2022 требования налогового органа к должнику признаны погашенными. Требования иных кредиторов к должнику не заявлялись.

Из пояснений налогового органа от 07.07.2025 следует, что платеж в сумме 1250,49 руб. поступил в ведомость невыясненных платежей, раздел 1 и был уточнен 12.10.2022 на КБК 18210601030102100110 по ИНН <***> ФИО1

После уточнения платежа в реестре платежей в рамках дела о банкротстве указанный платеж отсутствует по техническим причинам.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 28.11.2022 производство по делу № А17-1918/2021 о банкротстве ФИО1 прекращено.

После прекращения производства по делу № А17-1918/2021 о банкротстве ФИО1 непогашенные недоимки подлежат восстановлению на лицевом счете налогоплательщика.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года N 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Таким образом, доводы административного истца суд считает несостоятельными, поскольку факт оплаты пени в размере 1250,49 руб. подтверждается платежным поручением №6 от 10.10.2022, следовательно, возможность взыскания указанной недоимки у налогового органа отсутствует.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8359 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН<***>) недоимки по земельному налогу за 2022 год ОКТМО 24607448 в размере 119480,00руб., земельному налогу за 2022 год ОКТМО 24607424 в размере 209,00руб., земельному налогу за 2022 год ОКТМО 24701000 в размере 1164,00руб., налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2022 в размере 6827,00руб., налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 за 2022 в размере 3564,00руб., единое сальдо по пени 05.02.2024 в размере 4770,56 руб., недоимки по земельному налог за 2023 год ОКТМО 24607448 в размере 77390,00руб., земельному налогу за 2023 год ОКТМО 24607424 в размере 121,00руб., земельному налогу за 2023 год ОКТМО 24701000 в размере 1164,00руб., налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2023 в размере 5710,00руб., налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607448 за 2023 в размере 3920,00руб., единое сальдо по пени за период с 09.07.2024 по 17.01.2025 в размере 19184,38руб. на общую сумму 245 303 (двести сорок пять тысяч триста три) рубля 93 копейки.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 8359 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 29 июля 2025 г.