Дело 2а-868/2025
39 RS0022-01-2025-000379-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2025 года г. Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ковальчук Н.И.,
при секретаре судебного заседания Колесовой Т.В.,
представителя ответчика ФИО1 - адвоката Пуртова А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Кубяку Мирославу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указано, что ФИО1 имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами № и № (размер доли в праве <данные изъяты>), и расположенные на этих земельных участках объекты недвижимости – строения с кадастровыми номерами №, № (размер доли в праве <данные изъяты>).
С 2011 года ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Ежегодно, начиная с 2016 года ФИО1 начислялись налоги на имущество физических лиц и земельный налог, которые он не оплачивал.
За 2022 год образовалась следующая задолженность: по земельному налогу - в сумме 40580 руб.; по налогу на имущество физических лиц - в сумме 23679 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки образовались пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в сумме 7767 руб. 74 коп. (за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года).
Общая задолженность составляет сумму 72026 руб. 74 коп.
Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № 3085 об уплате задолженности, образовавшейся на 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 15 июня 2023 года.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
Налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 4121 от 16 октября 2023 года.
12 апреля 2024 года мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.
Кроме того, налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 24091 от 11 декабря 2023 года (вх. № 3638 от 24 июня 2024 года).
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 28 октября 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
24 марта 025 года налоговый орган обратился с иском в Черняховский городской суд Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в общей сумме 72026 руб. 74 коп.
Решением Черняховского городского суда Калининградской области от 22 мая 2025 года в удовлетворении требований налоговому органу отказано.
Апелляционным определением судебной коллеги по административным делам Калининградского областного суда от 08 октября 2025 года решение Черняховского городского суда Калининградской области от 22 мая 2025 года отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение.
Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя, на административных исковых требованиях настаивает.
Место жительства ответчика ФИО1 на территории Российской Федерации не установлено. Его интересы представлял по назначению суда в порядке части 4 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адвокат Пуртов А.П., который в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, и дав им оценку, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
С 1 января 2023 года ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех налогоплательщиков, пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размере отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. Авансовых платежей по налогам, сборов. Страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 2011 года ФИО1 является собственником по <данные изъяты> доли: земельного участка с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером №, строения с кадастровым номером №, строения с кадастровым номером № (т. 1, л.д. 33, 36, 64-73).
Из налогового требования № 3085 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, списка почтовых отправлений, скриншота из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 усматривается, что оно было направлено налоговым органом ФИО1 Срок оплаты задолженности указан до 15 июня 2023 года (т. 1, л.д. 25, 26-29, 30-32).
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
На данное правовое регулирование налоговым органом указано в требовании № 3085 по состоянию на 16 мая 2023 года, а именно: «В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Из административного искового заявления усматривается, что задолженность ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год (срок уплаты 01 декабря 2023 года), пени в размере 7767 руб. 74 коп. за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года образовалась на декабрь 2023 года, следовательно срок обращения с заявлением о взыскании этой задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации – до 01 июля 2024 года.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 28 октября 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (т. 1, л.д. 16).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа ( абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно отметке о регистрации, содержащейся на административном исковом заявлении, налоговый орган обратился в суд 24 марта 2025 года, то есть в установленный законом срок.
Вступившим в законную силу решением Черняховского городского суда Калининградской области от 30 октября 2025 года установлено, что отношении указанных объектов, собственником которых является ФИО1, в 2016-2021 годах был начислен земельный налог, налог на имущество:
за земельный участок с КН № за 2018 год – 8234 руб.,
за строение с КН № за 2018 год – 9013 руб.,
за строение с КН № за 2016 год – 147 руб.,
за строение с КН № за 2017 год – 4096 руб.
(налоговое уведомление № 14865141 от 04 июля 2019),
за земельный участок с КН № за 2020 год – 7638 руб.,
за земельный участок с КН № за 2020 год – 32942 руб.,
за строение с КН № за 2020 год – 10906 руб.
(налоговое уведомление № 2891803 от 01 сентября 2021 года),
за земельный участок с КН № за 2021 год – 7638 руб.,
за земельный участок с КН № за 2021 год – 32942 руб.,
за строение с КН № за 2021 год – 11996 руб.,
за строение с КН № за 2019 год – 7876 руб.,
за строение с КН № за 2020 год – 8663 руб.,
за строение с КН № за 2021 год – 9530 руб.
(налоговое уведомление № 16301324 от 01 сентября 2022 года).
В установленные сроки налоги уплачены не были, в связи с чем налогоплательщику выставлены требования об уплате задолженности:
№ 15603 от 13 февраля 2020 года (налоговое уведомление № 14865141 от 04 июля 2019),
№ 39099 от 21 декабря 2021 года (налоговое уведомление № 2891803 от 01 сентября 2021 года).
ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 3085 от 16 мая 2023 года, в которое включены все неисполненные обязательства по состоянию на 31 декабря 2022 года.
Налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности по налогам путем обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов.
Так, судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области от 21 сентября 2020 года № 2а-2339/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 8234 руб., по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 147 руб., 4096 руб., 9013 руб. (всего по налогу на имущество – 13256 руб.), начисленным в налоговом уведомлении № 14865141 от 04 июля 2019 года.
Судебный приказ от 21 сентября 2020 года предъявлен для принудительного исполнения. ОСП Гусевского района УФССП России по Калининградской области 03 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство № 30917/21/39008-ИП, которое окончено 28 августа 2024 года по пункту 4 части 1 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Задолженность по исполнительному производству не погашена.
Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области от 05 сентября 2022 года № 2а-2598/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 10906 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 7638 руб. и 32942 руб. (всего по земельному налогу – 40580 руб.), начисленным по налоговому уведомлению № 2891803 от 01 сентября 2021 года.
Судебный приказ от 05 сентября 2022 года предъявлен для принудительного исполнения. ОСП Гусевского района УФССП России по Калининградской области 08 декабря 2022 года возбуждено исполнительное производство № 108764/22/39008-ИП, которое окончено 28 августа 2024 года по пункту 4 части 1 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Судебным приказом и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области № 2а-1365/2024 от 12 апреля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 40580 руб., налогу на имущество за 2019-2021 годы в размере 51127,90 руб., начисленным по налоговому уведомлению № 16301324 от 01 сентября 2022 года.
Судебный приказ от 12 апреля 2024 года предъявлен для принудительного исполнения. ОСП Черняховского района УФССП России по Калининградской области 03 сентября 2024 года возбуждено исполнительное производство № 195233/24/39022-ИП, которое до настоящего времени не окончено, задолженность по исполнительному документу не погашена.
По общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01 января 2023 года передана на КБК 18211617000010000140.
В требовании об уплате задолженности № 3085 по состоянию на 16 мая 2023 года сумма пени составила 38310,19 руб. на общую сумму недоимки 276302 руб.
На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма пени составила 7767,74 руб. (за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года).
С учетом того, что сведений о погашении задолженности не имеется, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, требование о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежат удовлетворению. Суд также приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно начислены пени за несвоевременную уплату налогов за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года с учетом задолженности ФИО1 по налогам и мер принимаемых налоговым органом для её взыскания, которые надлежит взыскать с ответчика.
С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, так как в силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Кубяку Мирославу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области: земельный налог за 2022 год в сумме 40580 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 23679 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года) в сумме 7767 руб. 74 коп. Всего 72026 руб. 74 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.И. Ковальчук
Решение суда в окончательной форме принято 23 декабря 2025 года.