Решение по делу № 2А-2349/2025 от 09.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-2349/2025

УИД 66RS0005-01-2025-001810-76

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«04» июня 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре Тонконоговой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пени,

установил:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 являлся владельцем недвижимого имущества (квартиры) и земельного участка, следовательно, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог. Обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком своевременно не исполнена, также не исполнена обязанность по уплате налогов и пени за предшествующие налоговые периоды, поэтому ему направлено требование от 23.07.2023 № 22278, которое ФИО1 не исполнено. Определением мирового судьи от 07.10.2024 отменен судебный приказ № 2а-1396/2024 от 13.05.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, начисленных на совокупную обязанность. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018-2019, 2021-2022 годы в общей сумме 20 471 руб., недоимку по земельному налогу за 2014-2022 годы в общей сумме 5022 руб. 85 коп., пени в сумме 15579 руб. 73 коп., а всего 41073 руб. 58 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43, ранее – решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года N 32/24.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории г. Грозный Чеченской Республики ставка земельного налога установлена и введена в действие в соответствии с решением Грозненской городской Думы от 28.12.2018 № 105 и ранее действовавшими решениями Грозненской городской Думы.

В судебном заседании установлено, что с 22.04.2014 ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок КН № ******, расположенный по адресу: <адрес>

Кроме того с 16.02.2009 ФИО1 на праве собственности принадлежит жилое помещение, КН № ******, расположенное по адресу: <адрес>

В целях уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции направлялись налоговые уведомление № 1122290 от 10.05.2015 (только налог на имущество физических лиц за 2014 год), № 71167561 от 25.08.2016 (за 2015 год), № 53132590 от 23.08.2017 (за 2016 год), № 20402165 от 29.08.2018 (за 2017 год), № 41500397 от 03.08.2020 (за 2019 год), № 84938814 от 19.02.2021 (налог на имущество за 2018-2019 годы), № 34823231 от 01.09.2021 (земельный налог за 2020 год), № 13316763 от 01.09.2022 (за 2021 год), № 89364656 от 01.08.2023 (за 2022 год).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции направлялись следующие требования:

- от 09.10.2015 № 44931 на сумму 4608 руб. (земельный налог за 2014 год) со сроком исполнения до 07.12.2015;

- от 01.12.2016 № 18834 на сумму 628,59 руб. (пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год) со сроком исполнения до 24.01.2017;

- от 14.02.2017 № 15696 на общую сумму 5 792,44 руб. (НИФЛ за 2015 год и пени) со сроком исполнения до 11.04.2017;

- от 04.03.2017 № 42773 на общую сумму 500,90 руб. (земельный налог за 2015 год и пени) со сроком исполнения до 27.04.2017;

- от 21.12.2017 № 42006 на общую сумму 6982,95 руб. (НИФЛ за 2016 год и пени) со сроком исполнения до 13.02.2018;

- от 21.01.2019 № 17143 на общую сумму 7722,77 руб. (НИФЛ за 2017 год и пени) со сроком исполнения до 19.02.2019;

- от 06.02.2019 № 21178 на общую сумму 1032,26 руб. (земельный налог за 2016-2017 годы и пени) со сроком исполнения до 02.04.2019;

- от 06.02.2020 № 9816 на общую сумму 8136,57 руб. (НИФЛ за 2018 год и пени) со сроком исполнения до 31.03.2020;

- от 14.02.2020 № 17725 на общую сумму 542,16 руб. (земельный налог за 2018 год и пени) со сроком исполнения до 24.03.2020;

- от 30.06.2020 № 45628 на сумму 2642,60 руб. (пени на недоимки по НИФЛ за 2016-2018 годы) со сроком исполнения до 19.11.2020;

- от 08.02.2021 № 15229 на общую сумму 8369,86 руб. (НИФЛ за 2019 год и пени) со сроком исполнения до 05.04.2021;

- от 18.06.2021 № 42043 на общую сумму 605,47 руб. (земельный налог за 2019 год и пени) со сроком исполнения до 16.11.2021;

- от 17.12.2021 № 88358 на общую сумму 5269,19 руб. (земельный налог и НИФЛ за 2020 год, а также пени) со сроком исполнения до 09.02.2022;

Кроме того, после 01.01.2023 в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и пени, в том числе за предыдущие налоговые периоды, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование от 23.07.2023 № 22278 об уплате в срок до 16.11.2023 совокупной обязанности по недоимкам и пени.

При этом суд отмечает, что срок направления требования от 23.07.2023 № 22278, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

В силу п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговый орган 13.05.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-1396/2024 вынесен 13.05.2024 и отменен 07.10.2024.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 31.03.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Кроме того, судом учитывается, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 03.02.2021 по административному делу № 2а-248/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2313 руб., а также пени в сумме 31,55 руб., начисленные на эту недоимку, при этом судом установлено необоснованное применение для исчисление налоговой базы инвентаризационной стоимости квартиры, в связи с чем налоговая база рассчитана исходя из кадастровой стоимости квартиры, сумма налога уменьшена с 8027 руб. до 2313 руб.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.06.2020 по административному делу № 2а-2522/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7629 руб., а также пени в сумме 93,77 руб., начисленные на эту недоимку.

Вместе с тем, с требованиями налогового органа суд не находит оснований согласиться.

Так, налоговым органом пропущен принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, поскольку сумма превышала 3000 руб., требование от 09.10.2015 № 44931 на сумму 4608 руб. подлежало исполнению в срок до 07.12.2015, следовательно, срок на обращение за принудительным взысканием задолженности истек 07.12.2016. Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2014 год не подлежит взысканию в связи с пропуском срока принудительного взыскания.

По требованиям от 01.12.2016 № 18834 на сумму 628,59 руб. (пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год) со сроком исполнения до 24.01.2017, от 14.02.2017 № 15696 на общую сумму 5 792,44 руб. (НИФЛ за 2015 год и пени) со сроком исполнения до 11.04.2017, от 04.03.2017 № 42773 на общую сумму 500,90 руб. (земельный налог за 2015 год и пени) со сроком исполнения до 27.04.2017, общая задолженность превысила 3000 руб. на момент истечения срока исполнения от 14.02.2017 № 15696 (до 11.04.2017), следовательно, в срок до 11.10.2017 налоговый орган должен был обратиться с требованиями о принудительном взыскании задолженности по всем этим требованиям, по которым истек срок их исполнения. Таким образом, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год.

По требованию от 21.12.2017 № 42006 на общую сумму 6982,95 руб. (НИФЛ за 2016 год и пени) срок исполнения истек 13.02.2018, следовательно, поскольку задолженность превышала 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до 13.06.2018, поэтому в удовлетворении требования о взыскании недоимки по НИФЛ за 2016 год суд отказывает в связи с пропуском срока на ее взыскание.

По требованиям от 06.02.2019 № 21178 на общую сумму 1032,26 руб. (земельный налог за 2016-2017 годы и пени) со сроком исполнения до 02.04.2019, от 06.02.2020 № 9816 на общую сумму 8136,57 руб. (НИФЛ за 2018 год и пени) со сроком исполнения до 31.03.2020, от 14.02.2020 № 17725 на общую сумму 542,16 руб. (земельный налог за 2018 год и пени) со сроком исполнения до 24.03.2020, задолженность превысила 3000 руб. на дату истечения срока исполнения требования от 06.02.2020 № 9816 (до 31.03.2020), следовательно, в срок до 01.10.2020 налоговый орган должен был предъявить к принудительному взысканию всю имеющуюся задолженность, по которой истек срок исполнения требований. Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворения требований части взыскания недоимок по земельному налогу за 2016-2018 годы.

По требованиям от 30.06.2020 № 45628 на сумму 2642,60 руб. (пени на недоимки по НИФЛ за 2016-2018 годы) со сроком исполнения до 19.11.2020 и от 08.02.2021 № 15229 на общую сумму 8369,86 руб. (НИФЛ за 2019 год и пени) со сроком исполнения до 05.04.2021, общая сумма задолженности превысила 10000 руб. в момент истечения срока исполнения от 08.02.2021 № 15229 (05.04.2021), следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности в срок до 05.10.2021. Таким образом, суд отказывает в удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по НИФЛ за 2019 год.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за годы 2014, 2016, 2019 и земельному налогу за 2014-2018 годы не подлежат удовлетворению, как следствие, также не подлежат взысканию пени, начисленные на эти недоимки.

Производство по административному делу в части взыскания недоимки по НИФЛ за 2018 год в сумме 2313 руб. подлежит прекращению, поскольку решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 03.02.2021 по административному делу № 2а-248/2021 с ФИО1 взыскана эта недоимка.

В части взыскания остальных недоимок сроки принудительного взыскания налоговым органом не пропущены.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019-2022 годы в общей сумме 2706 руб. 85 коп. (588+625,85+711+782), а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 4290 руб. (2145 + 2 145).

В части требований налогового органа о взыскании пени за период по 10.01.2024 суд приходит к следующим выводам.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 03.02.2021 по административному делу № 2а-248/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2313 руб., а также пени в сумме 31,55 руб., начисленные на эту недоимку, при этом судом установлено необоснованное применение для исчисление налоговой базы инвентаризационной стоимости квартиры, в связи с чем налоговая база рассчитана исходя из кадастровой стоимости квартиры, сумма налога уменьшена с 8027 руб. до 2313 руб.

Настоящим решением взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и земельному налогу за 2019-2022 годы, а также установлено отсутствие основания для взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за годы 2014, 2016, 2019 и земельному налогу за 2014-2018 годы.

Недоимка по НИФЛ за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-2013/2017, на основании которого Октябрьским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 7510/18/66005-ИП от 16.02.2018, не оконченное до настоящего времени.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период по 10.01.2024, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2019-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017-2018, 2021-2022 годы в общей сумме 7455 руб. 78 коп. (153,76 + 122,17 + 95,15 + 16,27 + 3501,58 +2332,08 + 451,54 + 451,54 + 287,07 + 44,62).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимки по земельному налогу за 2019-2022 годы в общей сумме 2706 руб. 85 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 4290 руб., пени в общей сумме 7455 руб. 78 коп., а всего 14452 руб. 63 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Производство по административному делу в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2313 руб. прекратить в связи с наличием вступившего в законную силу судебного акта, принятого по спору между теми же сторонами о том же предмете и по тем же основаниям. Повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стоянов Р.В.