...

УИД 89RS0005-01-2022-002757-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июля 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1662/2022 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец МИФНС России № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015-2017 годы в размере 8 636 рублей 09 копеек. В обоснование требований указано, что административный ответчик, с 6 декабря 2010 года обладающий статусом адвоката, не исполнил должным образом обязанность по уплате НДФЛ за спорные периоды, в связи с чем ей начислена пеня. В добровольном порядке недоимка административным ответчиком не погашена и пеня не уплачена, судебный приказ о взыскании пени отменен по его заявлению.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Административным истцом заявлено о рассмотрении дела в его отсутствие, на иске настаивают; административный ответчик о причинах неявки не уведомил, ходатайств не заявил, отношения к иску не выразил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 207 НК РФ определено, что физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения признается в том числе доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Сумма налога при определении налоговой базы в исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (ст.209, 210, 225 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ), а налоговая ставка по общему правилу устанавливается в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).

Согласно ст.227 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Помимо этого п.8 и 9 ст.227 НК РФ установлено, что исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация подлежит представлению не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязан к уплате НДФЛ.

Исполняя требования ст.227 НК РФ, административный ответчик представлял в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 и 2016 год, указав размер дохода, налоговую базу и самостоятельно исчислив расчет налога на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы, а также авансовый платежи по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

При этом уплату налога и авансовых платежей в установленный законом срок административный ответчик не произвел.

В связи с указанным налоговый орган неоднократно обращался в суд с исками о взыскании недоимок и пеней.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 27 июля 2017 года по административному делу № 2а-1668/2017 с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за 2015 год в размере 90 595 рублей в связи с неуплатой указанной суммы в установленный законом срок – не позднее 15 июля 2016 года.

Вступившим в законную силу определением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 10 января 2019 года прекращено производство по административному делу № 2а-11/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2016 год в размере 151 571 рубль в связи с неуплатой указанной суммы в установленный законом срок – не позднее 15 июля 2017 года. Основанием для прекращения производства по делу послужил факт уплаты недоимки в период нахождения дела в производстве суда.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 25 февраля 2020 года по административному делу № 2а-521/2020 налоговому органу отказано во взыскании авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по срокам уплаты 16 октября 2017 года (1 625 рублей) и 15 января 2018 года (1 625 рублей).

В настоящее время истцом, как следует из текста административного искового заявления и требования № 12129 по состоянию на 28 мая 2018 года, поставлен вопрос о взыскании с административного ответчика пени в размере 8 636 рублей 09 копеек, начисленной в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на доходы физических лиц и авансовых платежей по указанному виду налога за 2015-2017 год за период по 28 мая 2018 года.

Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое признается извещением о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пени, штрафа).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку срок уплаты НДФЛ и авансовых платежей по нему за 2015-2017 годы налогоплательщиком был нарушен, налоговый орган начислил ему вышеуказанную пеню.

Требование об уплате этой пени № 12129 по состоянию на 28 мая 2018 года направлено административному ответчику заказной почтой 6 июня 2018 года, однако в установленный этим требованием срок (до 18 июня 2018 года) не исполнено, доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения о полной уплате отсутствуют.

В силу правил, установленных ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Общая сумма недоимки административного ответчика по состоянию на дату направления требований превысила 3 000 рублей, поэтому срок обращения в суд с требованиями о ее взыскании истек 18 декабря 2018 года, однако заявление о вынесении судебного приказа было подано 10 апреля 2019 года, судебный приказ отменен 5 июля 2019 года, а настоящее административное исковое заявление подано 8 июня 2022 года.

Оснований для восстановления пропущенного 19 декабря 2018 года срока суд не усматривает, поскольку доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено. Кроме того, истец является юридическим лицом. В связи с пропуском срока подачи заявления о вынесении судебного приказа доводы налогового органа о несвоевременном получении копии определения мирового судьи об отмене этого судебного приказа значения для настоящего дела не имеют.

В установленных обстоятельствах в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Указанное в полной мере соответствует изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О позиции Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При установленных судом обстоятельствах налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика заявленных им в настоящее время сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2015-2017 годы в размере 8 636 (восемь тысяч шестьсот тридцать шесть) рублей 09 копеек отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

...