Решение по делу № 2А-133/2025 от 22.07.2025 | Большесельский районный суд (Ярославская область)

Дело № 2а-133/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000054-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«30» июня 2025 г. Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретаре Селеховой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 32448 руб. за 2021 год, пени в размере 128 руб. 71 коп. за 2021 год и взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 8426 руб. за 2021 год, пени в размере 33 руб. 42 коп. за 2021 год.

В обоснование требований административный истец указывал, что в период с 18.08.2005 по 18.02.2022 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Положениями статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.,- в фиксированном размере 23400 руб., за 2017 год, -в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года,) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку административный ответчик 18.02.2022 утратила статус индивидуального предпринимателя, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет за 2021 год 32 448 руб.,

страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 8426 руб.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщик не уплатила указанные взносы, налоговым органом в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ ей было выставлено требование об уплате налога № 2092 от 25.01.2022 по сроку уплаты 22.02.2022, а также в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Порядок и сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции установлены п.3 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ (ред. ФЗ от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

11.05.2022 мировым судьей судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 имущественных налогов, пени, определением мирового судьи от 29.08.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не присутствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежаще.

В возражениях на иск, представленных в суд представителем административного ответчика ФИО2, действующим согласно доверенности, административный ответчик просила в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области отказать в связи с пропуском срока исковой давности, при этом ссылалась на положения ст.196, ст. 199 ГПК РФ, ч.2 286 КАС РФ.

Представитель административного ответчика в ходатайстве, представленном в суд, просил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и её представителя.

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ярославской области в судебном заседании не присутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.01.2025 ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ являвшаяся индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Положениями ст. 423 НК РФ определено, что расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022) установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 процентов, на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Согласно с ч. ч. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленного налоговым органом административному ответчику, следует, что по состоянию на 25.01.2022 у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (период, начиная с 01.01.2017), в сумме 32448 руб. и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 8426 руб. Срок для исполнения требования был установлен до 22.02.2022.

Согласно ст.75 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику административным истцом были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 33 руб. 42 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 128 руб. 71 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в соответствии с представленными расчетами.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно требованию №, составленному по состоянию на 25.01.2022, направленному ФИО1 налоговым органом, налогоплательщику был установлен срок для уплаты налога - до 22.02.2022.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в судебный участок № Большесельского судебного района Ярославской области 05.05.2022, 11.05.2022 мировым судьей судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 32448 руб., пени в размере 128 руб. 71 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8426 руб., пени в размере 33 руб. 42 коп., всего: в общей сумме 41036 руб. 13 коп.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области от 29.08.2024 данный судебный приказ № от 11.05.2022 был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 28.02.2025, то есть в срок, установленный ч.4 ст.48 НК РФ.

С учетом изложенного, суд считает несостоятельными доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с административными исковыми требованиями, кроме того, ссылка ФИО1 на пропуск срока исковой давности, установленного ст.196 ГК РФ, противоречит положениям п.3 ст.2 ГК РФ, согласно которым к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В судебном заседании было установлено, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 32448 руб. за 2021 год, пени в размере 128 руб. 71 коп. за 2021 год, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 8426 руб. за 2021 год, пени в размере 33 руб. 42 коп. за 2021 год не уплачены, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, предъявленные к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2027: налог в размере 32448 руб. за 2021 год, пени в сумме 128 руб. 71 коп. за 22021 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8426 руб. 00 коп. за 2021 год, пени в размере 33 руб. 42 коп. за 2021 год, всего: в общей сумме 41036 руб. 13 коп. (сорок одна тысяча тридцать шесть руб. 13 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено «22» июля 2025 года.

Судья