Дело №2а-5025/23
45RS0026-01-2023-003710-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 апреля 2023 г. г.Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Степановой О.Н.,
при секретаре Грязных А.Д.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней,
установил:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 взыскании обязательных платежей.
Просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени в общей сумме 91699,00 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 80861,00 руб., пени в размере 5784,25 руб.; штраф за налоговое правонарушения (ст. 119 НК РФ) в сумме 3032,25 руб.; штраф (по ст. 122 НК РФ) в размере 2021,50 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в заявлении просил о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причине неявки суд не уведомил, ходатайств, возражений не заявил.
В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что лицами, участвующими в деле, возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке не заявлено, о дате судебного заседания извещались надлежаще, их явка в судебное заседание по данной категории спора не является обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление на основании п.7 ст. 150 КАС РФ в порядке главы 33 настоящего Кодекса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Установлено, что согласно сведениям, поступившим на основании статьи 85 Кодекса от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области, на имя ФИО1 на основании договора дарения от 22.01.2020 года было зарегистрировано имущество: квартира, кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес> дата возникновения собственности 03.02.2020 г.
В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от ФИО1, указанная квартира была подарена ФИО1 ее тётей ФИО2.
В соответствии с абз. 2 п. 18.1 ст.217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. На основании абз.3 ст. 14 Семейного Кодекса Российской Федерации близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). ФИО2 приходится ФИО1 тётей, т.е. не является ее близкой родственницей.
Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса ФИО1 обязана, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истеки налоговым периодом - 30.04.2021 г. Налоговый период в соответствии со ст.216 Кодекса признается календарный год, следовательно, срок предоставления налогов декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021 г.
В результате камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.
Таким образом, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных в порядке дарения квартиры произведен налоговым органом автоматизированным способом за 2020 год.
В отношении ФИО1 16.07.2021 г. сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных в порядке дарения квартиры за 2020 год.
В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости:
- кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянию 01.01.2020 г. составляет 622008.64 рублей.
Соответственно в целях налогообложения общая сумма дохода, получение порядке дарения квартиры, установлена в размере 622008.64 рублей.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа составляет 80861 (622008.64 * 13% = 80861) рублей.
Согласно п. 6 ст. 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 15.07.2021.
На момент вынесения настоящего решения сумма налога не уплачена. Декларация не представлена.
На сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 80861 руб., в соответствии с п.3 и п.4 ст. 75 Кодекса начислена пеня по состоянию на дату вынесения Решения за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) в размере 5784,25 руб.
Действия налогоплательщика образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена:
1) п. 1 ст. 119 Кодекса «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».
Расчет суммы штрафа: 80861 руб. * 5% * 7 мес. = 28 301,35 руб. что больше 30%, таким образом, сумма штрафа установлена в размере 24 258,3 рублей, что соответствует 30% от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога.
2) п. 1 ст. 122 Кодекса - неуплата или неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц:
за 2020 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Расчет суммы штрафа: 80861 руб. * 20% = 16 172,2 руб.
Обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 109 Кодекса, обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, предусмотренных статьёй 111 Кодекса, не имеется.
31.01.2022 года ФИО1 представила ходатайство о снижении суммы штрафа, в котором указала следующие смягчающие обстоятельства:
1. Признание вины.
2. Тяжелое материальное положение (имеется действующий кредитный договор).
Налоговым органом рассмотрено ходатайство ФИО1, приняты и признаны обстоятельства, предусмотренные подпунктами 2.1, 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения); признание вины (представлено ходатайство); тяжелое материальное положение (имеется действующий кредитный договор). Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных пунктом 2 статьи 112 Кодекса, не установлено.
Фактов, указывающих на умышленное совершение налогоплательщиком налогового правонарушения, не установлено. Форма вины - неосторожность.
Учитывая установленные смягчающие обстоятельства, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса снизить сумму штрафа в 8 раз. Установить сумму штрафа в следующих размерах: 1)п. 1 ст. 119 Кодекса: 80861 руб. * 30% = 24 258,3 руб./8 = 3032,29 руб.;
2) 2) п. 1 ст. 122 Кодекса: 80861 руб. * 20%= 16 172,2 руб./8 = 2021,53 руб.
Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате НДФЛ пени и штрафов.
Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате налогов, в том числе: по оплате НДФЛ и пени, штрафы за 2020, соответственно в силу ст. 75 НК ему были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени:
- № 5542 от 11.05.2022 задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 80861,00 руб., пени в сумме 5784,25 руб. начисленные за период 16.07.2021 по 22.03.2022 об уплате задолженности штраф по ст. 119 НК год в размере 3032,25 руб., об уплате задолженности штраф по ст. 122 НК РФ в размере 2021,50 руб.
Срок уплаты по требованию 22.06.2022
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, в лице УФНС России по Курганской области в адрес мирового судьи судебного участка № 37 судебного района г. Кургана направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Мировым судьей судебного участка судебного участка № 12 Кетовского района Курганской области 07.09.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-2643/2022. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 27.09.2022.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Курганский городской суд исковое заявление поступило 22.03.2023. Срок обращения в суд не пропущен.
В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик не представил: возражения относительно факта неоплаты недоимки и пени на день рассмотрения дела, не оспорил расчет пеней, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 91699,00 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 80861,00 руб., пени в размере 5784,25 руб.; штраф за налоговое правонарушения (ст. 119 НК РФ) в сумме 3032,25 руб.; штраф (по ст. 122 НК РФ) в размере 2021,50 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Курган в сумме 2950,97 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд через Курганский городской суд Курганской области.
Судья О.Н.Степанова