Дело № 2а-222/2022г.

УИД: 08RS0№-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 сентября 2022 года. с. Яшалта

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего – судьи Дрей В.Д.,

при секретаре – Теперик Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам и сборам,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее по тексту - УФНС России по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование своих требований указало, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 47 кв.м., дата регистрации права 01.01.2005 год; здание хлебопекарни, назначение: нежилое, площадь: общая 309,5 кв.м., инвентарный №, Литер: 1, а, этажность: 1 по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 10.07.2013 год; здание машинно-тракторной мастерской, по адресу: <адрес>, животноводческая стоянка, ул. 1, кадастровый №, площадью 1439, 9 кв.м., дата регистрации: 29.11.2013 год; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 400 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок по адресу: <адрес>, км. 6.5, кадастровый №, площадь: 2976000, дата регистрации права: 05.03.2007 год; трактор, государственный регистрационный знак: 55-59км08, марка/модель: №, VIN год выпуска 1988, дата регистрации права: 06.03.2008 год; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель НИССАНSМ (SAHTA FE CLASSIC), VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 24.07.2008 год; трактор, государственный регистрационный знак: 60-80км08, Марка/модель: МТЗ-80, VIN год выпуска 1995, дата регистрации права 20.01.2009; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель КАМАЗ5320, VIN год выпуска 1987, дата регистрации права: 03.03.2010 год; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ВАЗ 21214, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права: 23.06.2011 год; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: КАМАЗ 55102, VIN: №, год выпуска 1988, дата регистрации права: 08.08.2019; тракторы, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: К-700А, VIN: №, год выпуска 1988, дата регистрации права: 06.03.2008, дата утраты права: 29.11.2019 год.

Налоговым органом ответчику направлялись уведомления от 17.11.2020 года №, от 01.09.2021 года №, в котором предлагалось добровольно уплатить налоги. Также направлено требование от 15.12.2021 года № об уплате сумм налога, пени, штрафа. Уведомление и требование налогового органа об уплате налогов, пеней и штрафа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок и до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 5875 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 5875 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 5519 рублей 00 копеек, пени в размере 171 рублей 26 копеек за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год на общую сумму 17440 рублей 26 копеек.

В письменном отзыве на административное исковое заявление представитель по доверенности ФИО1 – ФИО2 указал на то, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней за период с 2017 года по 2020 года. Поскольку срок для направления требования начинал течь 02 декабря каждого года, направлять в адрес ФИО1 налоговый орган должен был направлять требования до 02.03.2019 года (по задолженности за 2017 год), до 02.03.2020 года (по задолженности за 2018 год), до 02.03.2021 года по задолженности за 2019 год). Вместе с тем, требование № 45524 об уплате задолженности по транспортному налогу за спорный период направлено ФИО1 15.12.2021 года. Также указано, что взыскиваемая задолженность за спорный период уже была оплачена ФИО1

В отзыве Управления ФНС России по Республике Калмыкия на возражение указано, что налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 17.11.2020 года №, от 01.09.2021 года №, в которых предлагалось добровольно уплатить налог в срок до 01.12.2021 года. В связи с неуплатой налогов в срок до 01.12.2021 года, налоговым органом направлено требование от 15.12.2021 года № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в срок до 18.01.2022 года. Срок исполнения требования об уплате налога от 15.12.2021 года № - до 18 января 2022, следовательно, с указанной даты надлежит исчислять шестимесячный срок, указанный в абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ. Из изложенного следует, что последним днем срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа являлось 18.07.2022 года. Данный срок налоговым органом соблюден. 04.05.2022 года мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-310/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления недоимки по налогу, пени. Определением мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия от 20.06.2022 судебный приказ по делу № 2а-310/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. То есть налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности не позднее 20.12.2022 года. Управлением в отношении ФИО1 направлено административное исковое заявление № от 18.07.2022 года в Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия. Направление налогового уведомления в 2020 году об уплате транспортного налога за 2017-2019 годы, то есть в пределах трех налоговых периодов, предшествующих году его направления, а в последующем направление требования об уплате налога в течение трехмесячного срока со дня выявления недоимки, а также соблюдение установленных статьей 48 НК РФ сроков обращения в суд в порядке приказного производства и искового производства свидетельствуют о несостоятельности довода административного ответчика о пропуске налоговым органом установленных НК РФ сроков. После получения отзыва ФИО1 на административное исковое заявление налоговым органом направлен запрос в Государственную инспекцию по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники по Республике Калмыкия от 17.08.2022 года б/н о предоставлении сведений о наличии (отсутствии) самоходной техники, зарегистрированной на имя ФИО1. 18.08.2022 года поступил ответ на запрос исх. №, согласно которому за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: трактор К700А, 1988 года выпуска, 235,00 л.с., 8906КМ8; трактор МТЗ-82, 1987 года выпуска, 75,00 л.с., 5597КМ8; трактор МТЗ-80, 1995 года выпуска, 75,00 л.с., 6080КМ8. В базе данных налогового органа до 18.08.2022г. содержались неверные сведения о транспортном средстве МТЗ-82 Трактор, а именно: 1) вместо наименования МТЗ-82 Трактор неверно указано К-700А; 2) вместо мощность двигателя 75,00 л.с. неверно указано 200,00 л.с.; 3) вместо гос.рег.знак <***> неверно указано 55-59-км08.

В связи с изложенным, налоговый орган произвел перерасчет, с учетом ранее исчисленных сумм, просит принять уточненные исковые требования и взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 500 рублей, за 2018 год в размере 2394 рублей, пени в размере 115 рублей 14 копеек за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года на общую сумму 3009 рублей 14 копеек.

В объяснениях ФИО1 на представленный Управлением ФНС России по Республике Калмыкия отзыв указано на то, что УФНС России по Республике Калмыкия ввиду неоплаты задолженности до 01.12.2021 года направило требование от 15.12.2021 года № 45524, в котором был установлен срок для добровольного исполнения обязанности налогоплательщика - до 18.01.2022 года. В связи с этим, срок на обращение в суд для цели принудительного взыскания задолженности, необходимо отсчитывать с даты окончания периода для добровольного исполнения, то есть с 18.01.2022 года. Вместе с тем, налоговый орган просит взыскать задолженность по транспортному налогу за период с 2017 по 2019 годы, а с учетом заявленных уточнённых исковых требований только за 2018 год. Поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает налогоплательщиков уплачивать суммы транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ), то узнать о просрочке оплаты вменяемой задолженности за 2018 год налоговый орган должен был 02.12.2019 года (день окончания периода для добровольной оплаты по НК РФ). Следовательно, налоговому органу отводился срок для направления требования об оплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год до 02.03.2020 года. Поскольку налоговый орган ссылается на требование от 15.12.2021 года № 45524, то в случае своевременного направления требования по задолженности за 2018 год, в нём был бы установлен аналогичный срок на добровольное исполнение - 33 дня. То есть срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год истёк для налогового органа 04.10.2020 года. Однако судебное разбирательство о вынесении приказа в судебном участке Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия завершилось вынесением судебного приказа от 04.05.2022 года. То есть налоговый орган пропустил срок на обращение в cуд более чем на 1,5 года (18 месяцев).

Всудебноезаседание представитель УФНС России по РК ФИО3, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела не явился, представил заявление об уточнении исковых требований, в котором просил взыскать с ФИО1 налог за 2019 год в размере 2894 рубля, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 115 рублей 14 копеек, а также рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по РК.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении дела не заявляли.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно частям 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требованиями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира, строения, земельные участки и транспортные средства.

Налоговым органом административному ответчику были начислены налоги и в соответствии с требованиями налогового законодательства были направлены налоговые уведомления об уплате страховых взносов.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в установленные сроки налоговым органом направлены налоговые уведомления от 17.11.2020 года №, от 01.09.2021 года №, в котором предлагалось добровольно уплатить налоги. Также направлено требование от 15.12.2021 года № об уплате сумм налога, пени и штрафа, в котором налогоплательщику предложено погасить налоговую задолженность в срок до18 января 2022 года.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требований об уплате страховых взносов УФНС по Республике Калмыкия обратилось к мировому судье судебного участкаЯшалтинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

04 мая 2022 года мировым судьей судебного участкаЯшалтинского судебного района Республики Калмыкия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 3268 рубле, пени в размере 10,62 рублей, недоимки за 2020 года по земельному налогу в размере 1046,85 рублей, пени в размере 3,40 рублей, недоимки за 2017-2020гг. по транспортному налогу с физических лиц в размере 52 698 руб., пени в размере 171,26 руб., всего в размере 57 198 рублей 13 копеек, государственную пошлину в сумме 957 руб. 97 коп. Однако в связи с поданными административным ответчиком возражениями определением мирового судьи от20 июня 2022 года указанный судебный приказ был отменен.

21 июля 2022 года УФНС поРеспублике Калмыкия обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 -2019 год, а также пени.

14 сентября 2022 года УФНС поРеспублике Калмыкия было подано заявление об уточнении исковых требований, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 налог за 2019 год в размере 2894 рубля, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 115 рублей 14 копеек.

Между тем, Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает налогоплательщиков уплачивать суммы транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ), в связи с этим, узнать о просрочке оплаты вменяемой задолженности за 2019 год налоговый орган должен был до 01.12.2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Так, налоговым органом должно быть направлено ФИО1 требование об уплате задолженности по налогам и пеням за 2019 год не позднее 02 марта 2021 года.

В связи с чем, обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год надлежало не позднее 04 октября 2021 года.

Однако налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 лишь 29 апреля 2022 года. Тем самым, судом установлено, что УФНС России по РК пропустило срок на обращение.

То обстоятельство, что настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. N 479-0-0). Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуальной кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ. Вынесение судебного приказа мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия само по себе не означает восстановление срока на судебное взыскание, так как вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Следует учесть, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. При таких обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам и сборам удовлетворению не подлежат. На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам и сборам, – отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: подпись.

Копия верна.

Судья Яшалтинского районного суда Дрей В.Д.