Решение по делу № 2А-3532/2023 от 31.07.2023

УИД59RS0007-01-2023-002554-24

Дело № 2а-3532/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Булдаковой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гайнутдиновой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю. В период с 18.09.2007 по 27.02.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознагражден физическим лицам, уплачивают страховые взносы: за 2017 год - ОПС в размере 23400 руб., ОМС - 4590 руб.

В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В адрес отдела судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ от 14.02.2018 № 1942, на основании которого Отделом вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.02.2018.

07.06.2018 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с ч. 1 п. 4 ст. 46 Федерального закона Российской Федерации от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность на ОПС и ОМС за 2017 г. частично погашена.

На основании п. 11. ст. 4 Закона № 263-Ф3 Инспекцией 11.04.2023 принято решение о списании задолженности в сумме 12149,25 руб. по ОПС и в сумме 2328,96 руб. по ОМС за 2017.

Таким образом, задолженность по постановлениям о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ на текущую дату отсутствует.

Вместе с тем, признание недоимки безнадежной к взысканию само по себе не лишает права налогового органа на взыскание пеней, начисленных на указанную недоимку. По спорным суммам пени пятилетний срок взыскания спорной задолженности не истек в связи с чем Инспекцией правомерно взыскивается задолженность по пени, начисленные на указанную недоимку.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени и выставлены требования: № 57690, № 104796, № 23895.

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

Сумма пени, подлежащая взысканию по требованиям №№ 57690, 104796, 23895, не превысила 10000 рублей, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 29.02.2022.

Судебный приказ № 2а-4319/2022 вынесенный мировым судьей 28.10.2022, определением от 23.11.2022 был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года, в размере 3145 рублей 92 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 603 рубля 09 копеек. Всего просит взыскать задолженность в сумме 3749 рублей 01 копейку.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили письменные пояснения, в которых также просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, о чем свидетельствует соответствующая расписка, о причинах неявки не сообщила, возражений не представила. Ранее представила возражение по административному иску, в котором указала, что с требованиями не согласна, поскольку по данным личного кабинета налогоплательщика задолженности по состоянию на 16.11.2022 не имелось, ИП закрыто 27.02.2018.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применять патентную систему налогообложения, определен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми). С 18.09.2007 по 27.02.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 23-25).

В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года административным ответчиком не исполнена.

В этой связи 14.02.2018 налоговым органом, в порядке ст. 47 НК РФ, вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества (л.д. 20).

На основании указанного постановления в ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми 16.02.2018 было возбуждено исполнительное производство, которое 07.06.2018 было окончено в связи с отсутствием имущества должника, на которое может быть обращено взыскание (л.д. 21).

В связи с неуплатой страховых взносов, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ 57690 по состоянию на 28.06.2019 по сроку уплаты до 29.08.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 75,33 руб. за период просрочки с 01.01.2019 по 24.01.2019; об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 14,44 руб. за период просрочки с 01.01.2019 по 24.01.2019 (л.д. 8);

№ 104796 по состоянию на 26.11.2020 по сроку уплаты до 12.01.2021 об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1694,91 руб. за период просрочки с 25.01.2019 по 25.11.2020; об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 324,92 руб. за период просрочки с 25.01.2019 по 25.11.2020 (л.д. 11);

№ 23895 по состоянию на 20.05.2022 по сроку уплаты до 20.06.2022 об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1375,68 руб. за период просрочки с 26.11.2020 по 19.05.2022; об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 263,20 руб. за период просрочки с 26.11.2020 по 19.05.2022 (л.д. 15).

Направление требований подтверждается скриншотами сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10, 14, 18).

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

28.10.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-4319/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки. Указанный судебный приказ 23.11.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 57690, а именно с 29.08.2019, сумма пеней, начисленных ФИО1 не превысила 10000 рублей, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 29.02.2023.

Как указано ранее, судебный приказ вынесен мировым судьей 28.10.2022 и в дальнейшем отменен 23.11.2022 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 23.05.2023, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок - шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила, связи с чем, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Тот факт, что по данным личного кабинета налогоплательщика задолженность налогоплательщика не отображалась, отсутствовала, как на то ранее указывал административный ответчик, не является препятствием для взыскания пени.

Как установлено при рассмотрении дела, налоговым органом предпринимались меры, направленные на взыскание образовавшейся задолженности, предъявив для принудительно исполнения постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Постановлением судебного пристава-исполнителя исполнительное производство в отношении должника ФИО1 по спорной задолженности было окончено по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

При этом, как указал административный истец, частично задолженность ответчиком была погашена, а в оставшейся части задолженность 11.04.2023 была списана налоговым органом.

Таким образом, списание задолженности по налогам (взносам) не было связано с наличием юридических препятствий для ее взыскания, являлось следствием отсутствием у должника имущества, на которое возможно обращение взыскания.

Следовательно, в настоящем споре само по себе списание задолженности по налогам (взносам) не является основанием для списания пеней, начисленных на эту задолженность, до момента принятия указанного решения. Данный вывод не противоречит правовой природе пени как способа обеспечения основного обязательства, поскольку прекращение основного обязательства не связано с невозможностью его исполнения как безнадежного в период начисления пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) зарегистрированной по адресу: <адрес>:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года, в размере 3145 рублей 92 копейки, начисленные за период с 01.01.2019 по 19.05.2020;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 603 рубля 09 копеек, начисленные за период с 01.01.2019.

Всего задолженность в сумме 3749 рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14 августа 2023 года.

Председательствующий: подпись:

Копия верна: Судья:

Решение в законную силу не вступило,

Секретарь: