Дело № 2а-827/2025 (2а-6702/2024)

43RS0001-01-2024-009989-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.ФИО2 в составе судьи Бородиной Н.А.,

при ведении протокола секретарем Сметаниной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-827/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, {Дата изъята} г.р. (далее - административный ответчик, ФИО1) в доход государства за счет его имущества 11500,39 рублей задолженности по пени, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 17.04.2024.

В обоснование иска указано, что налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за 2020, 2021 годы, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020, 2021, 2022 годы; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021, 2022 год; НДФЛ; налог на профессиональный доход за август, сентябрь, октябрь 2023 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов произведено начисление пеней в общей сумме 11500,39 руб.

Представитель административного истца УФНС и административный ответчик, извещенные своевременно и надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Дело рассмотрено судом в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (статья 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В п.3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 3660,00 руб., налог взыскан по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-5488/2022 от 07.11.2022; за 2021 год – 3600,00 руб., взыскан по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-4446/2024 от 15.10.2024.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год – 491 руб., налог взыскан по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-5488/2022 от 07.11.2022, за 2021 год - 540 руб., налог взыскан по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-4446/2024 от 15.10.2024; за 2022 год – 594 руб.; в границах сельских поселений за 2022 год – 652 руб.; налоги взысканы по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-6050/2024 от 29.11.2024

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений взыскан на основании решений Ленинского районного суда г. ФИО2 от 15.10.2024 № 2а-4446/2024 за 2021 год в размере 49919,71 руб.; от 29.11.2024 № 2а-6050/2024 – за 2022 год 76474,00 руб.

ФИО1 начислен НДФЛ в размере 5070,00 руб., который не удержан налоговым агентом, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16780291 со сроком уплаты до 01.12.2022, налог уплачен с нарушением срока.

Также административным ответчиком 27.08.2024 с нарушением установленного срока уплачен налог на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 456,00 руб. (сроком уплаты не позднее 28.09.2023), за сентябрь 2023 года – 1649,44 руб. (сроком уплаты не позднее 30.10.2023), за октябрь 2023 года – 144,00 руб. (сроком уплаты не позднее 28.11.2023).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1918,97 рублей сроком уплаты 08.02.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 498,31 руб. сроком уплаты 08.02.2021 взысканы по решению суда по делу № 2а-2497/2022 от 02.06.2022.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11500,39 руб. за период с 12.12.2023 по 17.04.2023.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 25.05.2023 №3411, котороеответчиком не исполнено.

Поскольку требование административного истца по пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, контррасчет не представлен, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства общая сумма задолженности по налогам и пени – 11500,39 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 ч. 2 ст.48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Сумма задолженности по требованию № 3411 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023 составляла 118983,91 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 30.05.2024, то есть в установленный законом срок.

30.05.2025 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района г. ФИО2 на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ № 56/2а-2568/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11500,39 руб., госпошлины в размере 230,01 рублей.

17.09.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района города ФИО2 отменен судебный приказ от 30.05.2024 № 56/2а-2568/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

Административное исковое заявление направлено административным истцом 19.12.2024, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока – до 16.03.2025 (17.09.2024 + 6 месяцев).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) в доход государства за счет его имущества пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период в размере 11500 (одиннадцать тысяч пятьсот) рублей 39 копеек за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. ФИО2 в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение суда составлено 12 марта 2025 года

Судья Н.А. Бородина