56RS0038-02-2022-000930-52

N 2а-142/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года с. Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шляхтиной Ю.А., при секретаре Арьковой С.А., с участием представителя административного ответчика - адвоката Ермолаева С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете (ИНН №) и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 16687,23 рублей.

ФИО1 согласно выписки из ЕГРИП, с ДД.ММ.ГГГГ является индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве ИП.

Налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов. На сегодняшний день задолженность по налогам не погашена.

Административный истец просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. Взыскать с ФИО1 недоимку на Налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 16687,23 руб., в том числе: налог 15537,20 руб., пени 890,03 руб. и штрафы 260,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Судом определено о рассмотрении административного иска в отсутствие административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, его место жительство не известно, в связи с чем судом определено о назначении в качестве представителя административного ответчика - адвоката Ермолаева С.А.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам (пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как видно из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, при этом осуществлял вид деятельности, подлежащий налогообложению по спецрежиму, - налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы (УСН) и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 16687,23 рублей, в том числе: налог 15537,20 руб., пени 890,03 руб. и штрафы 260,00 руб.

МИФНС России № 9 по Оренбургской области направило налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 371,20 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в кач. объекта налогооб. доходы, прочие начисления -371,20 руб. Установленный срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50,26 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в кач. объекта налогооб. доходы, прочие начисления -260,00 руб. Установленный срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 510,75 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в кач. объекта налогооб. доходы, прочие начисления -510,75 руб. Установленный срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 211,08 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в кач. объекта налогооб. доходы, прочие начисления -211,08 руб. Установленный срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 405,36 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в кач. объекта налогооб. доходы, прочие начисления -260,00 руб. Установленный срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 260,00 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в кач. объекта налогооб. доходы, прочие начисления -260,00 руб. Установленный срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.

На дату подачи административного искового заявления за ФИО1 числится сумма задолженности в размере 16687,23 рублей.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит восстановить срок для взыскания задолженности с ФИО1, полагая, что срок пропущен МИФНС России № 7 по Оренбургской области по уважительной причине.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац третий пункт 1 статьи 47 НК РФ).

В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 НК РФ налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

По смыслу приведенных норм в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 НК РФ срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, налоговая инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Принимая во внимание, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен ДД.ММ.ГГГГ, административный истец должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд за взысканием задолженности по налоговым обязательствам ФИО1

Доводы административного истца о необходимости восстановления процессуального срока в целях недопущения причинения вреда казне не могут быть признаны уважительными. Каких-либо действительно уважительных причин, свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления административного искового заявления в суд, налоговым органом не названо.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для восстановления срока на подачу МИФНС России N7 по Оренбургской области заявления о взыскании обязательных платежей с налогоплательщика - административного ответчика ФИО1

Таким образом, заявленное налоговой инспекцией ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание удовлетворению не подлежит ввиду неуважительности причин пропуска налоговым органом срока подачи заявления в суд.

Отказ в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока подачи заявления в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, что соответствует позиции Верховного Суда Российской Федерации и действующему законодательству.

Вопрос о распределении расходов по оплате государственной пошлины судом не рассматривается, поскольку заявитель от ее уплаты освобожден.

Руководствуясь ст.ст.174 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 7 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 недоимки на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 16687,23 руб., в том числе: налог 15537,20 руб., пени 890,03 руб. и штрафы 260,00 руб. - отказать.

Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 7 по Оренбургской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Беляевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено: 28 марта 2023г.

Судья Ю.А. Шляхтина