Дело № 2а-2342/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2022 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Парневовой Н.В.,

при секретаре Логиновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2 квартал 2021 года в размере 1 366 588 руб., в том числе 1364255 руб. по первичной декларации, 3333 руб. по уточненной декларации, пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 437,45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2581,29 руб., пени в размере 15,7 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,27 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,43 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 940,42 руб., пени в размере 60,47 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,47 руб., всего на общую сумму 1 392 653,71 руб.

В обоснование требований указано, что административным ответчиком не уплачен налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые им в период осуществления предпринимательской деятельности, кроме того осуществляя предпринимательскую деятельность, несвоевременно уплатил страховые взносы. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов образовалась задолженность, за нарушение срока уплаты налогов начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1, 7 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствие с п. 1 ст. 48 в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ предусмотрен ограниченный перечень операций, признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Так к этому перечню относится реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе осуществляемая на безвозмездной основе; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется по общему правилу как стоимость этих товаров (работ, услуг) (пункт 1 статьи 154); уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 174); моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пункт 1 статьи 167).

В силу положений пункта 2 статьи 153 и подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ при совершении налогооблагаемых операций сумма НДС определяется исходя из всех поступлений налогоплательщику, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг). При этом на основании пункта 1 статьи 168 НК РФ сумма НДС, исчисленная по соответствующим операциям реализации товаров (работ, услуг), предъявляется продавцом к оплате покупателю.

Как следует из материалов дела, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, осуществлял реализацию товаров.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлены декларации за 2 квартал 2021 года с суммой налога: 4 092 766 руб. и ДД.ММ.ГГГГ уточненная декларация, где сумма НДС указана в размере 4 102 766 руб. (л.д.15-16).

В силу ст. 163, ч. 1,3 ст. 174 НК РФ НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев не позднее 25-ого числа каждого из трех месяцев.

На основании деклараций начислен налог НДС в размере 1 364 255 руб. и 3 333 руб. (всего 1 366 588 руб.) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных) ФИО1 не оплатил налог НДС в размере 1 366 588 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить недоимку по налогу НДС в размере 1 367 588 руб. (л.д. 9).

Указанное требование направлено ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 10).

Кроме того, согласно деклараций начислен налог НДС в размере 1 364 255 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок ФИО1 указанный налог не оплатил, в связи с чем ему в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за дни просрочки платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 467,84 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить пени по налогу НДС в размере 12 467,84 руб. (л.д. 6).

Указанное требование направлено ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 7).

Данные требования административным ответчиком не исполнены в установленный срок.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.20019 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В соответствие с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 9 940,42 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 2 581,29 руб.

Из искового заявления налогового органа, карточек расчета с бюджетом следует, что ФИО1 недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 9 940,42 руб. не оплачена, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,47 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2581,29 руб. также не оплачена в связи с чем начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,43 руб.

В адрес ФИО1 направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2581,29 руб., пени в размере 7,27 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 9940,42 руб., пени в размере 28 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по недоимке по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8,43 руб., пени по недоимке о страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32,47 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Указанные требования направлено ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 7, 10).

Расчет суммы обязательных платежей произведен в соответствии с действующим законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратились к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов, пени (л.д. 32 оборот-33).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2581,29 руб., пени в размере 15,70 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 9940,42 руб., пени в размере 60,47 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары в размере 1 367 588 руб., пени в размере 12467,83 руб.; расходов по уплате государственной пошлины в размере 1 392 653,71 руб. (л.д. 34).

В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-607/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 36).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1, то есть в пределах установленного процессуального срока (л.д. 2-4).

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога и пени ответчиком суду не предоставлено.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 подлежат удовлетворению, поскольку ответчик недоимку по налогам, пени не уплатил.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как установлено абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче иска имущественного характера, подлежащего оценки, уплачивается в размере: до 20 000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 15 163,27 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: , в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2 квартал 2021 года в размере 1 367 588 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 437,45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 581,29 руб., пени в размере 15,70 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,27 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,43 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 940,42 руб., пени в размере 60,47 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,47 руб., всего на общую сумму 1 392 653,71 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: , в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15 163,27 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд города Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Парневова

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2022 года.