Дело № 2а-474/2025 УИД 78RS0020-01-2024-003712-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Санкт-Петербург 20 февраля 2025 года
Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,
при секретаре Никифоровой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу о признании решения незаконным,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС № 20 по Санкт-Петербургу, в котором просит признать незаконным и отменить решение административного ответчика № 21580 от 07.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) в банках в размере 93 960,51 рублей.
В обоснование требований административный истец указывает, что является адвокатом, с 2008 года состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком страховых взносов. 17 мая 2024 года ФИО1 получил обжалуемое решение Межрайонной ИФНС № 20 по Санкт-Петербургу № 21580 от 07.05.2024, основанием для принятия которого явилось требование об уплате задолженности № 36056 от 23.07.2024. Решение административный истец полагает незаконным, поскольку адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2021 года. ФИО1 является пенсионером прокуратуры Российской Федерации, о чем он сообщал в налоговую инспекцию. Требование об уплате задолженности от 23.07.2024 административный истец не получал. Страховые взносы за 2020-2022 годы истцом полностью оплачены.
ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался судебной повесткой, в судебное заседание не явился, доверил представлять свои интересы ФИО2, которая в судебном заседании административный иск поддержала.
Представитель Межрайонной ИФНС № 20 по Санкт-Петербургу ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям письменных возражений.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщик уплачивает взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым подпункта первого, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент исполнения обязанности по уплате страховых взносов, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Судом установлено, что ФИО1 с 2008 года является адвокатом (л.д. 15), а следовательно, в силу приведенных положения налогового законодательства, - плательщиком страховых взносов.
Кроме того, ФИО1 является получателем пенсии за выслугу лет в органах прокуратуры с 11.08.2005 (л.д. 16).
С 10.01.2021 вступили в силу изменения в пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в соответствии с которыми страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Таким образом, с указанной даты ФИО1 не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета Межрайонная ИФНС № 20 по Санкт-Петербургу выставила административному истцу требование № 36056 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам в сумме 52016,7 рублей, пени в сумме 21070,45 рублей, а всего в размере 73087,15 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 38-39).
Требование было направлено ФИО1 по адресу регистрации места жительства 26.09.2023, возвращено за истечением срока хранения 03.11.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.
В возражениях на административный иск налоговая инспекция указывает, что в состав задолженности в требовании № 36056 вошли: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 10 456,95 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 37 066,92 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 3707,8 рублей, пени в сумме 21 070,45 рублей (л.д. 36).
В подтверждение наличия задолженности налоговая инспекция представила сведения карточек расчета с бюджетом по налогам и ОКНО единого налогового счета из базы АИС Налог-2 (л.д. 43-60).
В связи с неисполнением налогового требования в установленный в нем срок налоговая инспекция 07 мая 2024 года вынесла решение № 21500 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, электронных денежных средств, в котором указала на взыскание со ФИО1 задолженности в общей сумме 93 960,51 рублей (л.д. 24).
Решение было направлено налогоплательщику по адресу регистрации места жительства 14.05.2024, вручено адресату 17.05.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 90).
В возражениях административного ответчика пояснено, что в состав задолженности, указанной в решении от 07.05.2024, помимо задолженности, входящей в требование № 36056 от 23.07.2023, были включены: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 рублей, недоимка по транспортный налогу за 2022 год в размере 4095 рублей, общая сумма пеней - 29 129,83 рублей (л.д. 36).
Оспаривая наличие задолженности, указанной в решении от 07.05.2024, ФИО1 представил копию чека об оплате 08.08.2020 транспортного налога за 2019 год в сумме 4095 рублей (л.д. 73), чека об оплате 30.12.2018 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей (л.д. 76).
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются, в том числе, налоговые органы.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (пункт 3 раздела судебной практики судебной коллегии по административный делам), по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Из представленных суду доказательств следует, что вступившим в законную силу определением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 01.07.2021 по делу № 2а-1328/2021 производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, а также начисленным пеням, транспортному налогу за 2018 год в размере 3707,80 рублей прекращено в связи с отказом налоговой инспекции от заявленных требований, поскольку административный ответчик погасил задолженность по административному иску (л.д. 78-79).
Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, на момент вынесения определения от 01.07.2021 ФИО1 были оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год, а следовательно, на момент формирования сальдо единого налогового счета задолженность по взносам за 2019 год не могла в нее войти.
Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 178 Санкт-Петербурга от 13.07.2021 по делу № № 0 со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу взысканы задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3707,8 рублей, пени в сумме 34,68 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени в сумме 151,69 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени в сумме 39,39 рублей, всего на сумму 44 807,56 рублей, а также государственная пошлина (л.д. 80-81).
На основании данного судебного приказа в Пушкинском РОСП ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу было возбуждено исполнительное производство № № 0 по взысканию со ФИО1 44 807,56 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу.
Постановлением от 24.05.2020 исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа. В постановлении указаны платежные поручения от должника о перечислении денежных средств (л.д. 82).
Таким образом, задолженность, указанная в судебном приказе № 0 в том числе, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, транспортному налогу за 2019 год, была полностью взыскана с должника и не могла быть включена в отрицательное сальдо единого налогового счета.
Доводы административного ответчика о том, что произведенная ФИО1 оплата в рамках дела № 0, производство по которому было прекращено, была зачтена в счет задолженности налогоплательщика за иные периоды, а также, что денежные средства, поступившие из Пушкинского РОСП по исполнительному производству № 0, также были зачтены налоговой инспекцией в счет уплаты недоимки за иные налоги и периоды, а не за указанные в судебном приказе № № 0, судом отклоняются в связи со следующим.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.
Учитывая изложенное, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом следует отметить, что Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
Таким образом, взысканные со ФИО1 по исполнительному производству № 0 денежные средства и перечисленные в налоговую инспекцию, являются исполнением его обязательств по оплате задолженности, указанной в исполнительном документе – судебном приказе № 0
Факт оплаты ФИО1 страховых взносов за 2019 год установлен определением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 01.07.2021 по делу № 2а-1328/2021.
Из материалов настоящего дела также следует, что вступившим в законную силу решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 25.10.2022 по делу № 2а-№ 0 административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере 32 448 рублей, пени в сумме 128,71 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере 8426 рублей, пени в сумме 33,42 рублей удовлетворен частично. Со ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере 8426 рублей, пени в сумме 33,42 рублей. В удовлетворении остальной части требований отказано (л.д. 18-21).
Таким образом, поскольку судом налоговой инспекции было отказано во взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в полном объеме, налоговая инспекция не вправе была включать в качестве задолженности ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 10.01.2021.
Взысканные решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 25.10.2022 по делу № 0 недоимка по страховым взносам по обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в сумме 33,42 рублей были оплачены ФИО4 23.05.2024, то есть после вынесения оспариваемого решения № 21500 от 07 мая 2024 года.
Таким образом, данная задолженность была правомерно включена в сумму задолженности ФИО1 в решении № 21500.
Налоговым уведомлением № 104422217 от 12.08.2023 Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу известила ФИО1 о необходимости оплаты в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 4095 рублей (л.д. 95-96).
До настоящего времени транспортный налог за 2022 год не был уплачен административным истцом, как и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 и 2023 год, что в ходе рассмотрения дела не оспаривал представитель административного истца.
Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2023 годы и по транспортному налогу за 2022 год были правомерно включены в оспариваемое решение № 21580 от 07.05.2024. Общая сумма задолженности по налогам и взносам составляет: 8426 + 8766 + 9118,98 + 4095 = 30 405,98 рублей.
Пени на дату вынесения решения № 21580 будут составлять:
- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год: до 31.12.2022 - 489,97 рублей, согласно представленному налоговой инспекцией расчету (л.д. 133); с 01.01.2023 по 07.05.2024 - 1594,76 рублей (за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 - 8 426 ? 7,5% ? 204 / 300 = 429,73 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 8 426 ? 8,5% ? 22 / 300 = 52,52 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 8 426 ? 12% ? 34 / 300 = 114,59 руб., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 8 426 ? 13% ? 42 / 300 = 153,35 руб., за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 - 8 426 ? 15% ? 49 / 300 = 206,44 руб., за период с 18.12.2023 по 07.05.2024 - 8 426 ? 16% ? 142 / 300 = 638,13 руб.);
- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 29.12.2022 по 07.05.2024 - 1665,69 рублей (за период с 29.12.2022 по 23.07.2023 - 8 766 ? 7,5% ? 207 / 300 = 453,64 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 8 766 ? 8,5% ? 22 / 300 = 54,64 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 8 766 ? 12% ? 34 / 300 = 119,22 руб., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 8 766 ? 13% ? 42 / 300 = 159,54 руб., за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 - 8 766 ? 15% ? 49 / 300 = 214,77 руб., за период с 18.12.2023 по 07.05.2024 - 8 766 ? 16% ? 142 / 300 = 663,88 руб.);
- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год за период с 29.12.2023 по 07.05.2024 - 9 118,98 ? 16% ? 131 / 300 = 637,11 руб.;
- на транспортный налог за 2022 год за период с 02.12.2023 по 07.05.2024 – 342,89 рублей (за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 - 4 095 ? 15% ? 16 / 300 = 32,76 руб., за период с 18.12.2023 по 07.05.2024 - 4 095 ? 16% ? 142 / 300 = 310,13 руб.).
Итого сумма пени: 489,97 + 1594,76 + 1665,69 + 637,11 + 342,89 = 4729,42 рублей.
Таким образом, всего задолженность по решению № 21580 от 07 мая 2024 года составляет: 30 405,98 + 4729,42 = 35 135 рублей 40 копеек.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные ФИО1 требования подлежат частичному удовлетворению, в части изменения размера задолженности, указанной в решении налоговой инспекции № 21580.
Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 21580 от 07 мая 2024 года в части суммы задолженности.
Установить размер задолженности ФИО1 по состоянию на 07 мая 2024 года, подлежащий указанию в решении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу № 21580, в размере 35 135 рублей 40 копеек.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Л.А. Черкасова
Решение в окончательной форме изготовлено 05.03.2025.