Админ. дело №2а-3263/2022 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2022-002594-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2022 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц. В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за период 2015-2019 года, в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 123 руб., пени в размере 58,38 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик является собственником 1/3 доли в праве следующего имущества:

- квартиры по адресу: <адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ст. 409 налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР ответчику был начислен налог на имущество за 2015-2019 год и направлялось налоговое уведомление №18708747 от 04.07.2019, №123934109 от 13.09.2016, №60229403 от 20.09.2017, №30323558 от 03.08.2020, №45539188 от 14.08.2018.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога №41769 от 06.07.2020, №13812 от 20.11.2018, №41367 от 01.07.2019, №75850 от 11.12.2020, №8472 от 15.11.2017.

В 2019 административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности. Вместе с тем, требования административным ответчиком исполнено не в полном объеме, задолженность по налогу составляет 123 руб.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены (уплачены в более поздние периоды, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом) суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях и соответствующих требованиях, налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2016 по 10.12.2020 в размере 58,38 руб.

В связи с неуплатой сумм налога и пени, Межрайонная ИФНС России №9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска УР с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налога на имущество. Вынесенный судебный приказ № 2а-840/2021 от 30.04.2021 отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска 07.02.2022.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 05.08.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции от 27.11.2017) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку задолженность не превысила 3 000 рублей, срок для обращения в суд установлен в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока с даты исполнения самого раннего требования №8472 от 15.11.2017 со сроком уплаты до 17.01.2018. Следовательно, истец вправе был обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в период с 18.01.2021 до 18.07.2021, в пределах шести месячного срока. Истец обратился в суд 30.04.2021, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска от 07.02.2022 отменен судебный приказ №2а-840/2021 от 30.04.2021, настоящее административное исковое заявление направлено в суд 08.08.2022 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета на счет банка получателя (КС) 40102810545370000081, номер счета получателя (НКС) 03100643000000011300, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 123 рубля (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 94701000).

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58 руб. 38 коп. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 94701000)

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева