Решение по делу № 2-1252/2025 от 10.03.2025

Дело № 2-1252/2025 (№ 2-4066/2024)

УИД 42RS0009-01-2024-004303-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кемерово 10 марта 2025 года

Центральный районный суд г.Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Курносенко Е.А.,

при секретаре Прозоровой Р.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы Российской Федерации о взыскании убытков, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы Российской Федерации о взыскании убытков, судебных расходов.

Требования мотивированы тем, что в 2021 году, осуществив продажу квартиры, находившейся в собственности менее 5 лет, для исполнения обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, истец обратилась в Межрайонную ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу с целью уточнения суммы налога и реквизитов для его оплаты.

В Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу истцу сообщили сумму налога – ... рублей и выдали квитанцию с реквизитами для оплаты налога.

**.**.****, предъявив специалисту банка квитанцию, выданную в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу, истец произвела оплату налога.

**.**.**** после подачи истцом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, установлено, что сумма налога увеличилась до ... рублей.

**.**.**** истец осуществила доплату ... копеек по тем же реквизитам, что указаны в квитанции, и была уверена, что НДФЛ уплачен.

**.**.**** истец, осуществляя в личном кабинете налогоплательщика проверку обязательств по другим налогам, увидела, что за ней до настоящего времени числится задолженность по налогу в размере ... рублей, и начислены пени.

Для получения информации о причинах задолженности истец обратилась в Межрайонную ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу, где ей сообщили, что уплаченные ею денежные средства не были приняты в счет уплаты налога, так как при оплате был указан ИНН не истца, а другого лица.

Поскольку истец не была проинформирована налоговым органом об уточнении реквизитов расчетного документа, последовало обращение за юридической помощью.

**.**.**** истец через личный кабинет налогоплательщика подала обращение (###) в Межрайонную ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу с целью уточнения платежа (ИНН плательщика).

**.**.**** из Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу получен ответ о перенаправлении обращения в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

**.**.****, с нарушением срока рассмотрения, из Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу получено решение об отказе ### из которого следует, что налоговый орган не может принять решение об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой в реквизите платежного поручения - «ИНН налогоплательщика». Данные платежные документы не могут быть уточнены на ИНН ### ФИО1.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу произведенный платеж в сумме ... рублей уточнить отказалась, налог считает неоплаченным.

Оплаченный истцом налог в размере ... рублей налоговой инспекцией зачислен третьему лицу ЛИЦО_1, истцу присвоили статус должника и начисляли пеню.

Получив повторную юридическую консультацию, истец обратилась с жалобой в УФНС по Кемеровской области-Кузбассу, считая действия Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу и решение Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу об отказе ### не основанными на законодательстве и нарушающими ее права и законные интересы.

**.**.**** истцу позвонила начальник отдела Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу ЛИЦО_5 с просьбой отозвать жалобу, так как задолженность по налогам отсутствует.

По состоянию на **.**.**** в личном кабинете налогоплательщика отражалась информация о задолженности, в связи с чем истец подала обращение о наличии-отсутствии задолженности по налогам.

В этот же день **.**.**** от начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу ЛИЦО_9 истец получила ответ ### об отсутствии задолженности по налогу на доходы физических лиц в базе данных Инспекции.

В иске указано, что **.**.**** в ... истец отозвала жалобу, т.к. все урегулировано и задолженность по налогу отсутствует, и в этот же день в ... истец на Госуслугах получила Постановление о возбуждении исполнительного производства от **.**.**** ### о взыскании госпошлины в размере ... рублей в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу, тогда как согласно письма начальника ИФНС ### задолженность по налогу на доходы физических лиц в базе данных Инспекции отсутствует.

**.**.**** ОСП по ... вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника ФИО1

**.**.**** по требованию ОСП по ... по исполнительному производству ### с карты истца взыскана сумма в размере ... рублей.

**.**.**** по заявлению истца определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района судебный приказ ### отменен в полном объеме.

**.**.**** ОСП по ... в отношении истца возбуждено исполнительное производство ### о взыскании исполнительского сбора в размере ... рублей.

**.**.**** истец посредством личного кабинета Госуслуг направила в ОСП по ... и ... заявление ### о прекращении исполнительного производства о взыскании исполнительского сбора с приложением копии определения мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района об отмене судебного приказа ###.

**.**.**** посредством личного кабинета Госуслуг истцу поступило постановление об отказе в прекращении исполнительного производства, т.к. «исполнительное производство по госпошлине окончено фактическим исполнением, отмена по госпошлине пришла в ОСП по ... после того, как исполнительное производство окончено фактическим исполнением, в ближайшее время будут приняты меры к окончанию исполнительного производства о взыскании исполнительского сбора».

Несмотря на заявление истца от **.**.**** и отмену **.**.**** судебного приказа ###, со счетов истца **.**.**** и **.**.**** списана сумма исполнительского сбора в размере ... рублей.

**.**.**** истец направила в ОСП по ... заявление о возвращении исполнительского сбора, т.к. определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района от **.**.**** судебный приказ ### отменен.

Поскольку заявление о возвращении исполнительского сбора не было удовлетворено, истец обратилась в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным исковым заявлением об обязании ОСП по ... и ... возвратить взысканную сумму исполнительского сбора в размере 991,71 рублей.

В процессе рассмотрения Ленинск-Кузнецким городским судом административного дела ###, требования истца были удовлетворены и денежные средства в размере ... рублей возвращены, в связи с чем истец обратилась в суд с заявлением об отказе от административных исковых требований и производство по делу было прекращено.

Причиной возбуждения в отношении истца вышеуказанных исполнительных производств явилось вынесение мировым судьей судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района **.**.**** судебного приказа ### о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженности по налогам, в том числе госпошлины за рассмотрение дела.

**.**.**** истец обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка ### Ленинск-Кузнецкого городского судебного района **.**.**** заявление истца удовлетворено, постановлено «взыскать с Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в пользу ФИО1 денежные средства в размере ... рублей, списанные на основании судебного приказа ###».

Выданный мировым судьей судебного участка ### исполнительный лист предъявлен истцом в Управление Федерального казначейства по Кемеровской области-Кузбассу, и с Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу в пользу истца взысканы денежные средства в размере 2 630,09 рублей.

Также истец указывает, что **.**.**** обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района с заявлением о взыскании судебных расходов по делу.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района от **.**.**** по делу ###, заявление истца возвращено в связи с неподсудностью заявления мировому судье.

Апелляционным определением Ленинск-Кузнецкого городского суда от **.**.**** по делу ### определение мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района от **.**.**** о возвращении заявления о взыскании судебных расходов отменено как необоснованное.

В результате необоснованного обращения Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и предъявлением Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу судебного приказа для исполнения в ОСП по ..., истец вынуждена обратиться за юридической помощью, стоимость которой составила ... рублей.

Причиненные истцу убытки в связи с понесенными расходами на оплату юридических услуг, подлежат взысканию за счет казны Российской Федерации.

Истец ФИО1, ссылаясь на ст.15 ГК РФ, просит взыскать с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы Российской Федерации за счет казны Российской Федерации: убытки за юридические услуги в размере ... рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере ... рублей за рассмотрение настоящего иска в суде.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель истца ЛИЦО_6, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности от **.**.**** сроком действия ... года, в судебном заседании просил удовлетворить исковые требования в полном объеме, представлены письменные пояснения.

Представитель ответчика Федеральной налоговой службы Российской Федерации ФИО2, действующая на основании доверенности ### от **.**.****, в судебном заседании исковые требования не признала, поддержала доводы в письменных возражениях, просила в удовлетворении иска отказать в полном объеме за необоснованностью, обратила внимание суда на положения ст. 45 НК РФ, отсутствие у налогового органа оснований для зачисления налога по указанному в платежном документе ИНН на счет истца, поскольку платежный документ не содержит неточности, неясности, ошибки в ИНН.

Представитель третьего лица Управления ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу ЛИЦО_7, действующая на основании доверенности ### от **.**.****, в судебном заседании исковые требования не признала, представила письменные возражения от **.**.**** ### от **.**.**** ### от **.**.**** ### в которых просила в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу ЛИЦО_8, действующая на основании доверенности ### от **.**.****, в судебном заседании просила в иске отказать, представила письменные пояснения от **.**.**** ###, от **.**.**** ###.

Третье лицо – должностное лицо начальник Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу ЛИЦО_9 в судебное заседание не явилась, представила письменные пояснения, просила в иске отказать с учетом возражений от **.**.****.

Суд, выслушав представителей истца и ответчика, третьих лиц, принимая во внимание письменные материалы дела, возражения, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 12 Гражданского кодекса Российской Федерации к способам защиты гражданских прав относится, в частности, возмещение убытков, под которыми понимаются в том числе расходы, которые лицо произвело или должно будет произвести для восстановления своего нарушенного права.

Пунктом 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками, в частности, понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества - реальный ущерб (пункт 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Законом может быть предусмотрено возмещение вреда и при отсутствии вины причинителя вреда (пункт 2 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, **.**.**** истец ФИО1 произвела оплату налога на доходы физических лиц в размере ... рублей.

Подтверждением оплаты является чек-ордер ПАО Сбербанк от **.**.****, плательщиком указана ФИО1, указан ИНН плательщика – ### (л.д.13).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2020, 2021 гг.) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате налога самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога - является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, на основании абзаца четвертого части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

**.**.**** истец представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с начислением НДФЛ по сроку уплаты не позднее **.**.**** в сумме ... рублей в связи с продажей объекта недвижимости, находящегося в собственности менее ### лет.

**.**.**** истец ФИО1 произвела доплату налога на доходы физических лиц в размере ... рублей, подтверждением оплаты является чек-ордер ПАО Сбербанк от **.**.****, плательщиком указана ФИО1, указан ИНН плательщика – ...

Как утверждает в исковом заявлении ФИО1, реквизиты для уплаты налога и сумму налога ей предоставили по её просьбе в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу в ... при личном обращении, выдав банковское извещение, которое истец представила в материалы дела.

Как следует из представленного суду извещения, указаны следующие реквизиты: ФИО плательщика отсутствует (строка не заполнена), содержится ИНН плательщика ###, сумма платежа отсутствует (строка не заполнена), содержатся реквизиты получателя платежа - УФК по Кемеровской области-Кузбассу, Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области (л.д.12).

Согласно письменному ответу начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области ЛИЦО_9 от **.**.**** ###, денежные средства в размере ... рублей поступили в адрес Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области -**.**.**** и были зачислены на ИНН, который был указан в платежном документе, а именно ###. В адрес ЛИЦО_10 (ИНН ###) информация о необходимости уточнения платежа не направлялась, поскольку в соответствии с положениями ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, за третье лицо можно заплатить любые налоги (кроме НДФЛ за налогового агента), а также пени и штрафы по ним (п.п.1,8ст.45 НК РФ), уплатить налог за третье лицо можно в безналичной форме за счет собственных средств, которые находятся на счете (пп.1,3 п.3 ст.45 НК РФ).

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от **.**.**** ###н, которые предусматривают порядок оформления платежных документов при уплате налогов иными лицами.

Согласно данным Правилам при уплате налогов иным лицом, в полях «ИНН» и «КПП» плательщика указываются значения ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог. Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается «0».

При заполнении поля «Плательщик» указывается информация о лице, оформившем платежное поручение.

Платежные поручения на ... рублей и соответственно на ... копеек оформлены с учетом требований законодательства к оплате налогов за 3-е лицо.

Из содержания иска и утверждений стороны истца в судебных заседаниях следует, что, заполняя банковские документы для уплаты и доплаты налога в Банке, истец указала свои идентифицирующие данные, при этом ИНН плательщика указала из извещения, которое выдано ИФНС России № 2.

Однако, в ходе рассмотрения дела, доказательства обращения ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу с заявлением о выдаче соответствующего извещения, а также доказательства, свидетельствующие о выдаче такого извещения налоговым органом истцу, суду не представлены.

Истец полагает, что поскольку из реквизитов платежного документа невозможно было установить налогоплательщика (плательщик ФИО1, ИНН другого лица), налоговый орган должен был уведомить об этом ФИО1 и отнести данный платеж к невыясненным до установления налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что указанный истцом в платежном документе ИНН принадлежит гражданину ЛИЦО_1

В судебном заседании стороной ответчика подтверждено, что на основании платежных документов от **.**.**** и **.**.****, ФИО1 произведены платежи по НДФЛ за ... год и зачтены в счет уплаты НДФЛ за ... за ЛИЦО_1

Таким образом, после сдачи ФИО1 налоговой декларации по форме ### за ... год от **.**.**** и срока уплаты НДФЛ за ... год не позднее **.**.****, НДФЛ за ... год истцом не был уплачен.

В связи с неуплатой НДФЛ за ... год в установленный законом срок, **.**.**** налоговым органом ФИО1 направлено требование ### об уплате налога в размере ... рублей, пени в размере ... рублей по состоянию на **.**.**** с установлением срока до **.**.****, которое получено ФИО1 **.**.**** в личном кабинете налогоплательщика, что также не отрицается стороной истца.

Материалами дела не доказаны нарушения в исполнении налоговым органом положений ст.ст.69,70 НК РФ.

Как следует из пояснений представителя истца в судебном заседании ЛИЦО_6, ФИО1 получила данное требование, однако сочла его ошибочным, поскольку обязательства по уплате налога исполнила, какие-либо меры по выяснению направления данного требования не принимала.

В целях совершенствования контроля и анализа информации о платежных документах, отнесенных к разряду невыясненных, утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами (Приказ Министерства финансов Российской Федерации (ФНС) от **.**.**** №### согласно которому уточнение платежей налоговые органы осуществляют в порядке, предусмотренном пунктами 7 и 9 статьи 45 НК РФ (далее - Порядок).

Так, Порядком предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

По документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного отражения в информационных ресурсах налогового органа информации о поступивших платежах, налоговый орган информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа.

После получения информационного сообщения о необходимости уточнения реквизитов поручения на перечисление налога, налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление о необходимости уточнения реквизитов платежного документа.

При поступлении в налоговый орган заявления налогоплательщика об уточнении вида и принадлежности платежа налоговым органом в течение 10 рабочих дней с даты поступления заявления выносится решение об уточнении платежа по установленной форме.

В случае уточнения ИНН, КПП, ФИО плательщика, статуса плательщика, основания платежа, налогового периода документа, решение об уточнении платежа принимается без последующего оформления Уведомления по форме №54 и подлежит отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Если решение об уточнении платежа требует исполнения в органах Федерального казначейства, налоговые органы направляют в их адрес Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней и штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов по форме №54.

Судом установлено и не опровергнуто доказательствами в соответствии с требованиями ст.56 ГПК РФ, что с такими заявлениями истец в налоговый орган не обращалась.

Поскольку требование ### об уплате налога в размере ... рублей, пени в размере ... рублей в установленный срок до **.**.**** не исполнено, **.**.**** налоговый орган направил ФИО1 заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа, что подтверждается почтовым реестром от **.**.**** ШПИ ###, которое согласно отчету об отслеживании возвращено отправителю **.**.****, то есть истцом не получено.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

**.**.**** налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа в связи с неуплатой налога в сумме ... рублей.

Судебным приказом ### от **.**.****, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу взыскана задолженность по НДФЛ в размере ... рублей, в том числе госпошлины в размере ... рублей, поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины (т.1, л.д.49).

Как следует из содержания иска и приложений к нему, **.**.**** ФИО1 посредством электронного документооборота направила обращение в Межрайонную ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу и, как следует из сопроводительного письма Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу от **.**.**** ###, с заявлением о произведении зачета (текст заявления по требованию суда не представлен сторонами в связи с отсутствием).

В соответствии с Порядком взаимодействия Долгового Центра с территориальными налоговыми органами (утвержден Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от 09.07.2021 № 02-03/194@) Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу направила данное заявление в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу для рассмотрения и подготовки мотивированного ответа, приложение 1 файл (т.1, л.д.17-18).

В ответе от **.**.**** ### Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, рассмотрев заявление ФИО1 по вопросу уточнения платежных документов, сообщила, что платежные документы на сумму ... рублей от **.**.**** и на сумму ... копеек от **.**.**** с ИНН налогоплательщика ### по уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, поступили на реквизиты Инспекции и отражены в информационном ресурсе налогового органа в соответствии с реквизитами указанными в платежном документе (КБК налога, ОКТМО,ИНН налогоплательщика).

Также, Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу в своём ответе разъясняет алгоритм действий в соответствии с положениями Приказа Министерства финансов Российской Федерации (ФНС) от **.**.**** ### что при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. И только на основании заявления налогоплательщика об уточнении платежа налогоплательщика, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ. Поскольку в реквизитах платежного документа как «ИНН налогоплательщика» была допущена ошибка, налоговый орган не может принять решение об уточнении платежа, и данные платежные документы не могут быть уточнены на ИНН ФИО1

Из представленного следует, что истец обратилась в налоговый орган с заявлением с целью уточнения платежа, однако такие действия были невозможны, поскольку в платежных документах указан иной ИНН налогоплательщика, и данные платежные документы не могут быть уточнены на ИНН ФИО1

Аналогичные доводы изложены ФИО1 в жалобе в УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от **.**.****, подписанной лично ФИО1 (т.1, л.д.21-24).

Вместе с тем, в случае уточнения ИНН, КПП, ФИО плательщика, статуса плательщика, основания платежа, налогового периода документа, решение об уточнении платежа принимается без последующего оформления Уведомления по форме №54 и подлежит отражению в информационных ресурсах налоговых органов (Приказ Министерства финансов Российской Федерации (ФНС) от 25.07.2017 № ММВ -7-22/579@).

Однако, факт обращения ФИО1 в налоговый орган с заявлением об уточнении ИНН в платежном документе об уплате НДФЛ, не нашёл своего подтверждения в материалах дела, доказательства обратного не представлены.

**.**.**** между ФИО1 и ЛИЦО_6 заключен договор оказания юридических услуг, предметом которого явилось правовое консультирование, составление заявлений об отмене и повороте судебного приказа, представительство в суде (л.д.76-78).

Актом об оказании юридических услуг от **.**.**** по договору от **.**.**** установлено, что исполнителем ЛИЦО_6 оказаны ФИО1 юридические услуги на сумму ... рублей, в том числе, правовое консультирование с изучением и анализом документов на сумму ... рублей, составление жалобы в УФНС по Кемеровской области-Кузбассу на решение об отказе ### на сумму ... рублей (л.д.81).

Исходя из изложенного выше, в соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу от **.**.**** ### ФИО1 необходимо было обратиться в налоговый орган по месту своего учета с заявлением об уточнении ИНН в платежном документе об уплате НДЛ и одновременно с заявлением об отмене судебного приказа.

В силу статьи 129 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.11.2018 N 451-ФЗ), при поступлении в установленный срок возражений должника относительно исполнения судебного приказа судья отменяет судебный приказ. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения.

Также в судебном заседании установлено, что при рассмотрении жалобы ФИО1, поступившей в УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу, должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу приняты достаточные меры к разрешению спорной ситуации.

Как следует из пояснений сторон в судебных заседаниях, будучи приглашенным в налоговый орган ЛИЦО_1, после разъяснения работниками ИФНС № 2 обстоятельств зачисления в счет уплаты налога на доходы физических лиц на его имя денежных средств в размере ... рублей, вернул ФИО1 денежную сумму в размере ... рублей.

Подтверждением указанного является представленная суду расписка от **.**.****, согласно которой ФИО1 получила от ЛИЦО_1 денежную сумму в размере ... рублей, «ошибочно ею оплаченную на ИНН ЛИЦО_1 по чек-ордеру ### от **.**.**** и ### от **.**.****», претензий к ЛИЦО_1 не имеет.

Поскольку ЛИЦО_1 возвратил ФИО1 денежные средства наличными, последняя произвела оплату НДФЛ за ... год в размере ... рублей в бюджетную систему РФ.

**.**.**** Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу, рассмотрев обращение ФИО1 от **.**.**** по вопросу «Заявление в свободной форме», поступившее через личный кабинет налогоплательщика, сообщила, что по состоянию на текущую дату задолженность по НДФЛ в базе данных Инспекции отсутствует (т.1, л.д.25).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была освобождена от уплаты пени в сумме ... рублей за неуплату НДФЛ за ... года, исчисленного в связи с его неуплатой за ... года.

Таким образом, стороной истца не представлено достаточных и допустимых доказательств того, что неправомерными действиями (бездействием) ответчика причинены убытки истцу в виде расходов на юридические услуги, поскольку положительный результат, на который вправе была рассчитывать истец, мог быть достигнут до заключения договора об оказании юридических услуг от **.**.****, при той степени заботливости, осмотрительности и осторожности самого истца после получения требования об уплате налога (**.**.****), а также путем обращения истца в налоговый орган с соответствующим заявлением, совершением действий по отмене судебного приказа мирового судьи – письменные возражения мировому судье.

Вместе с тем, исходя из содержания искового заявления, ФИО1 активно и постоянно пользуется электронными онлайн-сервисами (личный кабинет налогоплательщика, Госуслуги), в силу чего была осведомлена о сроках и порядке исполнения обязательств по уплате налогов, а также о наличии задолженности в личном кабинете налогоплательщика, поскольку также получила требование об уплате налога, пени.

Вместе с тем, согласно Актам об оказании юридических услуг от **.**.**** по договору от **.**.****, исполнителем ЛИЦО_6 оказаны ФИО1 юридические услуги на сумму ... рублей, в том числе правовое консультирование с изучением и анализом документов, составление заявлений об отмене и повороте судебного приказа, составление заявления о выдаче исполнительного листа, составление заявления о предъявлении исполнительного листа в УФК по Кемеровской области-Кузбассу, составление заявления о взыскании судебных расходов (л.д.79).

Распиской от **.**.**** ЛИЦО_6 получил от ФИО1 денежную сумму ... рублей (л.д.###).

Актом об оказании юридических услуг от **.**.**** по договору от **.**.**** установлено, что исполнителем ЛИЦО_6 оказаны ФИО1 юридические услуги на сумму ... рублей, в том числе, правовое консультирование с изучением и анализом документов, составление жалобы в УФНС по Кемеровской области-Кузбассу на решение об отказе ### составление заявления о возвращении исполнительского сбора в ОСП, составление административного искового заявления, составление искового заявления о взыскании убытков (л.д.81).

Как следует из материалов дела, **.**.**** ОСП по ... возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа от **.**.**** по делу ###.

**.**.**** по заявлению истца определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района судебный приказ ### отменен в полном объеме (л.д.###).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района **.**.**** заявление истца удовлетворено, постановлено «взыскать с Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в пользу ФИО1 денежные средства в размере ... рублей, списанные на основании судебного приказа ###» (л.д....).

**.**.**** по требованию ОСП по ... по исполнительному производству ### с карты истца взыскана сумма в размере ### рублей.

**.**.**** исполнительное производство ### окончено по причине фактического исполнения требований исполнительного документа в сумме ### рублей (госпошлина по судебному приказу).

**.**.**** истец посредством личного кабинета Госуслуг направила в ОСП по ... заявление ### о прекращении исполнительного производства о взыскании исполнительского сбора с приложением копии определения мирового судьи судебного участка ### Ленинск-Кузнецкого городского судебного района об отмене судебного приказа ###.

**.**.**** посредством личного кабинета Госуслуг истцу поступило постановление об отказе в прекращении исполнительного производства, т.к. исполнительное производство по госпошлине окончено фактическим исполнением, отмена по госпошлине пришла в ОСП по ... после того, как исполнительное производство окончено фактическим исполнением, в ближайшее время будут приняты меры к окончанию исполнительного производства о взыскании исполнительского сбора.

**.**.**** истец обратилась в ОСП по ... и ... с заявлением о возвращении исполнительского сбора, т.к. определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района от **.**.**** судебный приказ ### отменен.

Поскольку заявление о возвращении исполнительского сбора не было удовлетворено, истец обратилась в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным исковым заявлением об обязании ОСП по ... возвратить взысканную сумму исполнительского сбора в размере ... рублей.

В процессе рассмотрения Ленинск-Кузнецким городским судом административного дела ###, административные исковые требования истца были удовлетворены административным ответчиком в добровольном порядке и денежные средства в размере 991,71 рублей возвращены на счет истца, в связи с чем истец обратилась в суд с заявлением об отказе от административных исковых требований.

Таким образом, указанные выше юридические услуги оказаны ФИО1 за пределами урегулированного ею вопроса по уплате НДФЛ в бюджет РФ и в связи с действиями судебных приставов-исполнителей.

Доводы стороны истца о том, что оказанию данных услуг предшествовали неправомерные действия налогового органа, судом отклоняются в силу установленного выше.

Как определено в ст. 16 Гражданского кодекса Российской Федерации, убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

В силу ст. 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 ГК РФ). Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство (пункт 2 статьи 401 ГК РФ).

При этом на лицо, заявившее требование о взыскании убытков, возложена обязанность доказать: наступление вреда и его размер; неправомерность действий (бездействия) должностных лиц, наличие причинно-следственной связи между наступившим вредом и действиями должностных лиц.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что оказание ЛИЦО_6 юридических услуг ФИО1 по договору от **.**.**** явилось следствием действий налогового органа, правомерность которых стороной истца не оспорена и не установлена.

К тому же, получив **.**.**** требование об уплате НДФЛ, по мнению истца уплаченного в установленный законом срок, ФИО1 могла избежать последствия несения расходов на оказание юридических услуг.

При таких обстоятельствах исковые требования ФИО1 к Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы Российской Федерации о взыскании убытков, удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно части 1 статьи 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 96 указанного кодекса. Поскольку в удовлетворении исковых требований судом отказано, требование ФИО1 о взыскании судебных расходов удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы Российской Федерации о взыскании убытков в размере ... рублей, судебных расходов по уплате государственной пошлины в сумме ... рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Центральный районный суд г.Кемерово Кемеровской области течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 24.03.2025 года.

Судья Е.А.Курносенко