Решение по делу № 2А-165/2025 от 14.01.2025

Дело №2а-165//2025 (УИД 58RS0008-01-2024-005292-34)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 14 января 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.04.2005 по 25.11.2020 (ОГРНИП №). Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). 25.11.2020 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 25.11.2020 и по настоящее время страховые взносы в отношении ФИО1 не исчисляются. Размер страховых взносов в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 29293,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 7606,81руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №404 (по состоянию на 14.01.2021 по сроку уплаты – до 25.02.2021) об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 29293,33 руб.; пени в размере 141,10 руб., начисленные в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 29293,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7606,81 руб.; пени в сумме 36,64 руб., начисленные в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 7606,81 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. 17.06.2021 мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в сумме 37077,88 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.05.2024. Задолженность по обязательным платежам в соответствующей сумме должником не погашена до настоящего времени.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 37077,88 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 29293,33 руб.; пени в сумме 141,10 руб., начисленные в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 29293,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 7606,81 руб.; пени в сумме 36,64 руб., начисленные в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 7606,81 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предпринимателя признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели (п.1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Пунктами 1, 2 и 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 15.04.2005 по 25.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕРИП от 17.10.2024.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС с 15.04.2005 по 25.11.2020.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 430 НК РФ определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить не позднее 10.12.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 29293,33 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 7606,81 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени, начисленные: в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 год на сумму недоимки 29293,33 руб. в размере 141,10 руб.; в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 год на сумму недоимки 7606,81 руб. в размере 36,64 руб.

Истцом в адрес ответчика направлено требование №404 (по состоянию на 14.01.2021 по сроку уплаты – до 25.02.2021) об уплате: страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 29293,33 руб.; пени в размере 141,10 руб., начисленные в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 29293,33 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7606,81 руб.; пени в сумме 36,64 руб., начисленные в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 7606,81 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, страховые взносы им своевременно уплачены не были, у налоговой инспекции имелись основания для направления ему требования об уплате страховых взносов и пени.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 и 5 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в добровольном порядке не исполнена, начисление истцом пени суд признает основанным на нормах законодательства о налогах и сборах.

До настоящего времени ответчиком ФИО1 задолженность по обязательным платежам и пени не погашена, что подтверждается материалами дела.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: <...>) задолженность по обязательным платежам и пени в общем размере 37077 (тридцать семь тысяч семьдесят семь) руб. 88 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 29293,33 руб.;

- пени в сумме 141,10 руб., начисленные в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 29293,33 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 7606,81 руб.;

- пени в сумме 36,64 руб., начисленные в период с 11.12.2020 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 7606,81 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2025.

Председательствующий