Дело № 2а-1959/2025
УИД: 03RS0017-01-2025-000595-04
Категория: 3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 марта 2025 года город Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Биккининой Т.А.,
при секретаре судебного заседания Валитовой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 90 498,85 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 305 руб., за 2022 год в размере 305 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 663 руб., за 2022 год в размере 796 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 718,77 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 160,43 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6784,65 руб. по состоянию на 10.01.2024 года.
Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится вышеуказанная задолженность.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в просительной части иска просят рассмотреть дело в их отсуствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80406006994163.
Решая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, изучив материалы настоящего административного дела, материалы дела № 2а-550/2024, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Согласно статьи 14 Налогового Кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (статья 15 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании части 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Частью 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 2 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно положениям части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в случае, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 2 части 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из имеющихся в материалах дела учетных данных, представленных МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, следует, что административный ответчик является (являлась) собственником объектов налогообложения:
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.04.2011, дата утраты права 26.10.2015;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.03.2019, дата утраты права 31.10.2013;
- транспортного средства марки <данные изъяты>, госномер №, год выпуска №, дата регистрации права 05.03.2021, дата утраты права 26.04.2024;
- транспортного средства марки <данные изъяты>, госномер №, год выпуска №, дата регистрации права 24.08.2023.
В связи с чем, указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 в силу ст.ст. 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, земельного налога.
Также из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 24.02.2021 года по 30.12.2023 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.
Налоговое уведомление от 01.09.2022 № 52913578 со сроком уплаты до 01.12.2022 содержало расчет транспортного налога по автомобилю ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, госномер С664НХ102, за 2021 год на сумму 663 руб., земельного налога за 2021 на сумму 305 руб.
Указанное уведомление направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 80538176145479).
Налоговое уведомление от 15.08.2023 № 114742151 со сроком уплаты до 01.12.2023 содержало расчет транспортного налога по автомобилю ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, госномер С664НХ102, за 2022 год на сумму 796 руб., земельного налога за 2022 на сумму 305 руб.
Указанное уведомление направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 80532488652397).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ей было направлено требование.
Так в требовании № 38542 было предложено уплатить задолженность по состоянию на 23.07.2023 года по земельному налогу с физических лиц в размере 596,99 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 663 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15 913,05 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 160,43 руб., пени в размере 3580,84 руб., в срок до 16 ноября 2023 года.
Указанное требование направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 80532488652397).
Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 по Стерлитамакскому району Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-550/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен 15.02.2024 года, отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика 29.07.2024 года.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд, согласно почтового штемпеля на конверте 17.01.2025 года, поступил в суд 20.01.2025 года, т.е. в срок, предусмотренный налоговым законодательством.
Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты вышеуказанной задолженности и пени административным ответчиком не представлено.
Таким образом, разрешая заявленные административные исковые требования, суд пришел к выводу, что установленная законом обязанность по оплате указанных выше налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам.
Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 90 498,85 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 305 руб., за 2022 год в размере 305 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 663 руб., за 2022 год в размере 796 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 718,77 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 160,43 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6784,65 руб. по состоянию на 10.01.2024 года.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в доход местного бюджета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан госпошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.
Мотивированное решение составлено10 марта 2025 года.
Председательствующий судья: (подпись) Т.А. Биккинина
Копия верна. Судья: Т.А. Биккинина