Решение по делу № 2А-1-5561/2022 от 20.07.2022 - о взыскании пени по страховым взносам, задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-1-5561/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Желтиковой О.Е.

при ведении протокола помощником судьи Титковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 20 июля 2022 года административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому округу г.Калуги к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому округу г.Калуги (далее по тексту – ИФНС по Московскому округу г.Калуги) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа по налогу на доходы физических лиц. В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок страховые взносы ФИО1 уплачены не были, в связи с чем истцом начислены пени. Также указывает, что ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, который им в установленный срок за 2, 3, 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ, за 1 и 2 кварталы ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были. Просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 140,45 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 229,92 рублей, единый налог на вмененный доход за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, за 1-4 кварталы 2016 г., за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ, за 1 и 2 кварталы ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 673 рублей, пени в размере 11 968,94 рублей, штраф в размере 44 864,60 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.

Представитель истца ИФНС по Московскому округу г.Калуги по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования поддержала.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежаще.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-2204/2021 судебного участка №50 Калужского судебного района Калужской области, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель и в соответствии с п.3.4. ст.23 НК РФ обязан был уплачивать установленные налоговым законодательство страховые взносы, в том числе на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

ФИО1 налоговым органом были начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 рублей, которые в установленном законодательством срок уплачены небыли, что подтверждается письменными материалами дела и не опровергнуто административным ответчиком.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование ФИО1 налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 140,45 рублей, и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 229,92 рублей.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога, страховых взносов, должнику направлены требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные в требовании сроки данные требования исполнены не были.

В указанной связи, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 1 140,45 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 года в размере 229,92 рублей.

До 1 января 2021 года действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (статьи 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно абзацам второму и третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании подпункта 4 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, доход учитывается в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статья 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Порядок и условия привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, самостоятельной и не сопряженной с другими видами ответственности, определены в главе 15 НК РФ.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.346.28 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2- 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ, за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ, за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ, за 1 и 2 кварталы ДД.ММ.ГГГГ с нарушением положений п.2.1, п.3 ст.346.32 НК РФ.

В соответствии со ст.101 НК РФ налоговым органом вынесены решения №№ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ и по ст.122 НК РФ. Указанными решениями ФИО1 также доначислены налоги за соответствующие кварталы и исчислены пени.

Указанные решения ФИО1 не обжаловались.

Задолженности по единому налогу на вмененный доход за указанные периоды составила 58 673 рубля.

В связи с отсутствием сведений об уплате налога, пени и штрафа ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № об уплате налога, пени, штрафа. В установленный срок данные требования также не были исполнены, доказательств обратного ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 11 968,94 рублей.

В указанной связи, с учетом вышеуказанных норм налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования налогового органа в части взыскания единого налога на вмененный доход за 2-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ, за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ, за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ, за 1-2 кварталы ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 673 рублей и пени в размере 11 968,94 рублей, а также штрафа в размере 44 864,60 рублей являются обоснованными подлежат удовлетворению.

Судом также установлено, что в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением им дохода.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется плательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, то есть позднее установленного законом срока – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО3 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогового органа исполнено не было.

В указанной связи суд приходит к выводу, что требования административного истца в данной части также являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно буквальному толкованию положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, налоговый орган направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Как следует из материалов дела, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 50 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, задолженности по единому налогу на вмененный доход и штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени, задолженности по налогу на вмененный доход и штрафов.

Определением мирового судьи судебного участка №50 Калужского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Калужский районный суд Калужской области ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в Калужский районный суд Калужской области пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а также с учетом положений ст.48 НК РФ.

На основании изложенного, суд, находя требования административного иска законными и обоснованными, приходит к выводу об их удовлетворении.

Согласно статье 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому округу г.Калуги удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому округу г.Калуги пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 140,45 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 229,92 рублей, единый налог на вмененный доход за 2, 3 кварталы 2015 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, за 1 и 2 кварталы ДД.ММ.ГГГГ, за 1 и 2 кварталы ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 673 рублей и пени в размере 11 968,94 рублей, штраф в размере 44 864,60 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 547 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий О.Е. Желтикова

Мотивированное решение составлено 31 августа 2022 года.