Дело №2а-1377/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Лукьяновой С.Н.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обосновании заявленных требований указали, что ФИО1 с ** ** **** зарегистрирован в качестве адвоката. ** ** **** ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за ** ** ****. Согласно данной декларации сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку ** ** **** составляет 18 347 рублей, по сроку уплаты ** ** **** – 15 520 рублей, по сроку уплаты ** ** **** – 17 794 рубля. В результате частичного погашения в порядке зачета сумма задолженности сумма авансового платежа, подлежащего уплате по сроку ** ** **** составляет 16 103 рубля 25 копеек. Поскольку ФИО1 с ** ** **** зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, ему через личный кабинет в электронной форме направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****. со сроком уплаты до ** ** ****. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №2 Бузулукского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. ** ** **** мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 49 417 рублей 25 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ** ** **** в сумме 16 103 рубля 25 копеек;

- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ** ** **** в сумме 15 520 рублей;

- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ** ** **** в сумме 17 794 рубля.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал в удовлетворении административных исковых требования, представил письменное возражение указав, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п.1 ст.41 НК РФ).

ФИО1 с ** ** **** по настоящее время осуществляет зарегистрированную в соответствии с законодательством адвокатскую деятельность.

В связи с получением дохода, ** ** **** ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ** ** ****.

Согласно представленной налоговой декларации за ** ** **** общая сумма доходов административного ответчика составила 581 317 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 531 725 рублей.

Таким образом, налог на доходы физических лиц за ** ** **** подлежал уплате в размере: по сроку уплаты ** ** **** – 18 347 рублей; по сроку уплату ** ** **** – 15 520 рублей; по сроку уплаты ** ** **** – 17 794 рубля.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет в электронной форме было направлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****

Из письменных пояснений представителя МИ ФНС России №15 по Оренбургской области следует, платежным поручением № от ** ** **** ФИО1 совершил единый платеж в сумме 5 000 рублей, которые учтены в карточке расчетов с бюджетом ФИО1 в строке «Единый налоговый платеж физического лица». Из указанной суммы были произведены зачеты по налогам: по транспортному налогу с физических лиц (413 руб., 1 652 руб.), по земельному налогу с физических лиц обладающими земельными участками в границах сельских поселений (0,06 руб., 45 руб., 49 руб., 41 руб.), по имущественному налогу с физических лиц (0,13 руб., 95 руб., 105 руб., 115 руб., 0,07 руб., 48 руб., 53 руб., 58 руб.), по земельному налогу на физических лиц обладающих земельными участками в границах городских округов (0,05 руб., 32 руб., 14,94 руб., 35 руб.) на общую сумму 2 756 рублей 25 копеек. ** ** **** оставшаяся сумма в размере 2 243 рубля 75 копеек была учтена в счет погашения задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц по требованию № от ** ** ****

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты на ** ** **** в сумме 18 347 рублей уменьшилась на сумму зачета (2 243 рубля 75 копеек) и составила 16 103 рубля 25 копеек.

Согласно ч.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Приказом ФНС России от 22 августа 2017г. №ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, пунктом 16 которого определено, что формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе; в случае неполучения от физического лица указанного уведомления по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика (пункт 20 Порядка ведения личного кабинета).

Вышеуказанные требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов были направлены налоговым органом путем выгрузки документов в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотом информационного ресурса.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент направления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так как, в установленные сроки ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц не уплатил, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок - ** ** **** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Бузулукского района Оренбургской области мировым судьей судебного участка №1 Бузулукского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 51 661 рубль и определением от ** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установлено, что задолженность по налогу до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

Настоящее административное исковое заявление было направлено МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в Бузулукский районный суд - ** ** ****., что подтверждается заказной почтовой корреспонденцией и идентификатором №, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, довод административного ответчика ФИО1 о том, что административным истцом установленный законом срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц пропущен, является несостоятельным и опровергается материалами дела.

Иные доказательства, отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогу.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, что составляет 1 682 рубля 51 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 49 417 рублей 25 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ** ** **** в сумме 16 103 рубля 25 копеек;

- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ** ** **** в сумме 15 520 рублей;

- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ** ** **** в сумме 17 794 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 682 рубля 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 22.08.2023г.