Решение по делу № 2А-4026/2022 от 22.12.2023

Дело № 2а-539/2023

УИД 16RS0045-01-2022-003021-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2023 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кардашовой К.И.,

при секретаре судебного заседания Игнатьевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан и в соответствии с пунктом 1 части 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан на основании решения начальника инспекции от 27 декабря 2019 года № 130 проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросу полноты исчисления и уплаты налогов и сборов за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2018 года страховых взносов за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2018 года.

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде ФИО1, являясь физическим лицом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, занимался предпринимательской деятельностью, выражавшейся в предоставлении собственной спецтехники в адрес руководимых им организаций – ООО «Центр Спецтехники» и ООО «Интехкрансервис» для использования в их хозяйственной деятельности, а также в предоставлении этим же организациям в аренду помещений и территории по адресу: <адрес>А, о чем свидетельствуют сведения, полученные в рамках проведенных контрольных мероприятий.

По результатам проведённой проверки в отношении ФИО1 было вынесено решение № 14 от 22 декабря 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик был а привлечён к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122, пунктом 1 части 119, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафных санкций в размере 2901278 рублей, доначислены налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц в общем размере 16227087 рублей, начислены пени в связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок в общем размере 4070963 рублей 65 копеек.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 24 января 2022 года № 4201 сроком уплаты до 04 марта 2022 года, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требования в адрес должника подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Должник в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со статьями 31,48,104 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 по Авиастроительному судебному району города Казани. 25 марта 2022 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ввиду наличия спора о праве.

В последующем, не согласившись с принятым решением, налогоплательщик обжаловал обозначенное решение в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан № 2.7-19/029459@ от 09 сентября 2022 года решение налогового органа № 14 от 22 декабря 2021 года отменено в части излишне доначисленных сумм НДС за 1,2,3, 4 кварталы 2016 года и 1,2 кварталы 2017 года, а также соответствующих сумм пеней; налоговому органу поручено в течение 3 рабочих дней со дня получения настоящего решения рассчитать действительные налоговые обязательства ФИО1 по НДС. В остальной части жалоба ФИО1 подлежала оставлению без удовлетворения.

По состоянию на 19 декабря 2023 года согласно данных единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, ФИО1 частично произвел уплату имеющейся задолженности на сумму 1096765 рублей.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан с учетом уточнений просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку:

по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации:

- за 3,4 квартал 2017 года в размере 1 497 923 рубля;

- за 1,2,3,4 квартал 2018 года в размере 3 282 917 рублей;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой НДС за 3,4 квартал 2017 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2018 года, за период с 26 октября 2017 года по 22 декабря 2021 года в размере 1 246 190 рублей 28 копеек;

- штраф, предусмотренный статьёй 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 3 и 4 квартал 2018 года в размере 289 966 рублей;

По налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- налог за 2016 год в размере 540 152 рубля;

- налог за 2017 год в размере 3 052 593 рубля;

- налог за 2018 год в размере 5 326 138 рублей;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2016, 2017, 2018 годы за период с 18 июля 2017 года по 22 декабря 2021 года в размере 2 448 339 рублей 96 копеек;

- штраф, предусмотренный пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017, 2018 годы в размере 1 675 747 рублей;

По штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)):

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 931 565 рублей;

По штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля)

- штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 рублей;

На общую сумму 20 295 531 рубль 24 копейки.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены – Управление федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Инспекция федеральной налоговой службы № 23 по городу Москве.

Определением Авиастроительного районного суда города Казани от 22 декабря 2023 года производство по настоящему делу в части взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в размере 1096765 рублей прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований в указанной части.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебном заседании административные исковые требования с учетом уточнений поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя, которая с административным исковым заявлением не согласилась.

Привлечённые к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Инспекция федеральной налоговой службы №23 по городу Москве, в суд не явились, извещены.

От представителя заинтересованного лица Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса).

На основании пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено данным кодексом.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" (абз. 2 п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 абз. 2 п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан и в соответствии с пунктом 1 части 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде ФИО1, являясь физическим лицом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, занимался предпринимательской деятельностью, выражавшейся в предоставлении собственной спецтехники в адрес руководимых им организаций – ООО «Центр Спецтехники» и ООО «Интехкрансервис» для использования в их хозяйственной деятельности, а также в предоставлении этим же организациям в аренду помещений и территории по адресу: <адрес>А, о чём свидетельствуют сведения, полученные в рамках проведенных контрольных мероприятий.

По результатам проведенной проверки в отношении ФИО1 было вынесено решение № 14 от 22 декабря 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик был привлечён в ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122, пунктом 1 части 119, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафных санкций в размере 2901278 рублей, доначислены налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц в общем размере 16227087 рублей, начислены пени в связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок в общем размере 4070963 рублей 65 копеек.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 24 января 2022 года №4201 сроком уплаты до 04 марта 2022 года, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требования в адрес должника подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Должник в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со статьями 31,48,104 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 по Авиастроительному судебному району города Казани. 25 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 по Авиастроительному судебному району города Казани вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ввиду наличия спора о праве.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан №2.7-19/029459@ от 09 сентября 2022 года решение налогового органа №14 от 22 декабря 2021 года отменено в части излишне доначисленных сумм НДС за 1,2,3, 4 кварталы 2016 года и 1,2 кварталы 2017 года, а также соответствующих сумм пеней; налоговому органу поручено в течение 3 рабочих дней со дня получения настоящего решения рассчитать действительные налоговые обязательства ФИО1 по НДС. В остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Решением Ново-Савиновского районного суда города Казани от 20 ноября 2023 года в удовлетворении административных исковых ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан, начальнику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан ФИО2, Управлению ФНС России по Республике Татарстан о признании незаконным решения от 22 декабря 2021 года № 14 (в редакции решения УФНС России по Республике Татарстан от 9 сентября 2022 года № 2.7-19/029459@), отказано.

Таким образом, сведений об отмене решения налогового органа о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, не имеется.

Рассматриваемый административный иск направлен в суд посредством подачи в отделение почтовой связи 20 апреля 2022 года.

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюдён.

Разрешая административные исковые требования, суд исходит из того, что в данном случае основанием возникновения обязанности по уплате налога является решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты налога, пени и штрафа в вышеуказанных суммах суду не представил, как и не представил сведений об отмене решения налогового органа, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика о неправильности исчисления размера недоимки по налогу на доходы физических лиц, о необходимости применения профессиональных вычетов в размере 20 % от суммы доходов, в отсутствие необходимых исходных данных по своей сути выражают несогласие с решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан 22 декабря 2021 года № 14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, законность и обоснованность которого являлась предметом судебной проверки при рассмотрении административного дела №2а-3111/2023, рассмотренного Ново-Савиновским районным судом города Казани по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан, начальнику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан ФИО2, Управлению ФНС России по Республике Татарстан о признании незаконным решения, в удовлетворении которого было отказано.

Кроме того, по смыслу статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации применение профессионального налогового вычета носит заявительный характер и реализуется путем подачи письменного заявления налоговому агенту либо предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Поскольку обстоятельств, связанных с возможностью предоставления профессионального налогового вычета по данному делу не установлено, оснований для применения такого вычета в размер 20 % от суммы доходов не имеется.

Оснований для уменьшения размера налоговых санкций в связи со смягчающими ответственность ФИО1 обстоятельствами суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 60 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку:

- за 3,4 квартал 2017 года в размере 1 497 923 рубля;

- за 1,2,3,4 квартал 2018 года в размере 3 282 917 рублей;

- налог за 2016 год в размере 540 152 рубля;

- налог за 2017 год в размере 3 052 593 рубля;

- налог за 2018 год в размере 5 326 138 рублей;

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 931 565 рублей;

- штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 рублей;

На общую сумму 20 295 531 рубль 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 60 000 рублей в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Авиастроительный районный суд города Казани Республики Татарстан.

Судья К.И. Кардашова

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2023 года.